Блокування ПН/РК: відповіді на актуальні запитання

Реєстрацію податкових накладних/розрахунків (ПН/РК) коригування було зупинено. Платник ПДВ не оскаржував рішення про відмову в їх реєстрації. Чи застосують штрафні санкції за нереєстрацію ПН/РК в ЄРПН?

Нагадаємо, що у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН (п. 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН затвердженого наказом Мінфіну України від 12.12.2019 № 520, далі – Порядок № 520).

Згідно з п. 6 Порядку № 520 письмові пояснення та копії документів, зазначені у п. 5 Порядку № 520, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в  ПН/РК.

Рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку (п. 12 Порядку № 520).

Відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації ПН/РК до податкових накладних в ЄРПН передбачена п. 120-1.1 та п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ для реєстрації ПН/РК в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ штрафу у відповідних розмірах (п. 120-1.1 ПКУ)

Зверніть увагу!  У разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН згідно з п. 201.16 ПКУ (тобто відповідно до Порядку № 520) штрафні санкції, передбачені п. 120-1.2 ПКУ, не застосовуються на період зупинення такої реєстрації до прийняття відповідного рішення щодо відновлення реєстрації таких ПН/РК.

У разі реєстрації ПН/РК до початку проведення перевірки щодо своєчасності реєстрації таких документів в ЄРПН штрафні санкції з п. 120-1.2 ПКУ, не застосовуються. Якщо за результатами перевірки податківціями встановлено факт здійсненої операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації ПН/РК в ЄРПН, то до такого платника застосовують вищезазначені штрафи.

Податківці наголошують: у разі якщо реєстрація ПН/РК в ЄРПН була зупинена і:

• платником вживаються заходи по її розблокуванню (протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в ПН/РК), та/або платником податку оскаржується в адміністративному/судовому порядку рішення про відмову в їх реєстрації, то штрафні санкції до таких ПН/РК не застосовуються;
• платником податку протягом 365 календарних днів не вживалися заходи по її розблокуванню або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в дміністративному/судовому порядку, та, за результатами проведеної перевірки виявлені факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації ПН/РК в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120-1.2 ПКУ.

Платник змінив місцезнаходження у зв’язку зі зміною адміністративного району. Який код та найменування якого податкового органу необхідно зазначати в полі «Контролюючий орган до якого подається документ» Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено?

Нагадаємо, шо пояснення та копії документів подаються у вигляді Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено. У цьому Повідомленні заповнюється, зокрема поле «Контролюючий орган до якого подається документ».

У разі проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження платника податків, внаслідок якої змінюється контролюючий орган, в якому на обліку перебуває платник податків, а також у разі зміни податкової адреси платника податків, контролюючими органами за попереднім та новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків проводяться процедури відповідно зняття з обліку/взяття на облік такого платника податків (п. 66.3 ПКУ). Контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття його на облік (основне місце обліку).

Отже у разі зміни місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району в полі «Контролюючий орган до якого подається документ» Повідомлення необхідно зазначати код та найменування контролюючого органу за основним місцем обліку.

Якщо вам важливі нюанси обліку не лише на тему блокування ПН/РК, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Чи потрібно платнику податку завіряти копії документів, що подаються до Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено?

Як відомо, перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, реєстрацію яких зупинено визначений п. 5 Порядку № 520.

Згідно із п. 7 Порядку № 520 письмові пояснення та копії документів, зазначені у п. 5 Порядку № 520, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв’язку з урахуванням законодавства про електронні довірчі послуги та електронний документообіг.

Письмові пояснення та копії документів подаються у вигляді Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено (далі – Повідомлення) за формою, ідентифікатор якої розміщено на офіційному вебпорталі ДПС за адресою: Головна>Електронна звітність>Платникам податків про електронну звітність>Інформаційно-аналітичне забезпечення>Реєстр електронних форм податкових документів (див. категорію 101.18 ЗІР).

Податківці запевнили, що платнику податку не потрібно завіряти копії документів, визначених переліком, оскільки документи подаються в сканованому вигляді у форматі PDF, PNG або JPG у вигляді окремих додатків до Повідомлення з відповідним накладанням на них кваліфікованого електронного підпису та печатки (за наявності).

Зупинено реєстрацію в ЄРПН РК на зменшення суми компенсації вартості товарів. Хто має надати пояснення та/або копії документів у цьому випадку: покупець чи продавець?

У цьому випадку пояснення та копії документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію РК в ЄРПН подає платник податків – продавець, що зазначений в РК та ПН, яка коригується.

Пунктом 192.1 передбачено, що РК, складений постачальником товарів/послуг до ПН, яка складена на отримувача – платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

У Повідомленні про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено виявили помилку. Чи можна її виправити?

Податківці зазначили, що чинним законодавством не передбачено виправлення помилок в надісланому Повідомленні. Але при отриманні платником квитанції про не прийняття Повідомлення, такий платник має право надіслати його з правильними даними.

Як реєструється ПН після оскарження рішення про відмову в її реєстрації?

Нагадаємо, що у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН платник має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК, для прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації (п. 4 Порядку № 520).  Комісія регіонального рівня протягом п’яти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН та надсилає його платнику в порядку, встановленому ст. 42 ПКУ.

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН набирає чинності в день прийняття відповідного рішення (п. 12 Порядку № 520).

Таке рішення може бути оскаржено платником в адміністративному та судовому порядку (п. 13 Порядку № 520).

Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (далі – Порядок № 1165). Задоволення скарги є підставою для реєстрації, зазначених у скарзі ПН/РК в ЄРПН з урахуванням вимог п. 200-1.3 ПКУ (п. 18 Порядку № 1165).

Якщо рішення щодо скарги не надсилається платнику протягом строку, визначеного п. 56.23 ПКУ, така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податку з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку (п. 16 Порядку № 1165).

Скарга на рішення про відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН розглядається протягом 10 календарних днів з дня отримання такої скарги центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику. Термін розгляду скарги не може бути продовженим (пп. 56.23.3 ПКУ).

Вже подані для реєстрації у ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день настання однієї з таких подій:

• прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішення про реєстрацію ПН/РК;
• задоволення скарги щодо рішення про відмову в реєстрації ПН/РК;
• не надсилання платнику протягом строку, визначеного п. 56.23 ПКУ, рішення щодо скарги на рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН/РК;
• набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію ПН/РК (у разі надходження до ДПС відповідного рішення);
• неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК.