AVS
Статті
ПДФО
Декларація про майно і доходи: як звітувати у 2024 році

Декларація про майно і доходи: як звітувати у 2024 році

Дата публікації

05 Кві 2024

Граничні строки подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Граничні строки подання	Категорія платників податків
до 01 травня року, наступного за звітним	громадяни
до 01 травня року, наступного за звітним	фізичні особи – підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування)
до 01 травня року, наступного за звітним	фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність
протягом 20 календарних днів місяця наступного за календарним місяцем, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням	фізичні особи – підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) у разі припинення підприємницької діяльності не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання до 31 грудня (включно) року, наступного за звітним фізичні особи, у яких є право на податкову знижку
не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду	резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання
до 31 грудня (включно) року, наступного за звітним	фізичні особи, у яких є право на податкову знижку
Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ). У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП за її рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. За відсутності у платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел і суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлені згідно зі ст. 13 ПКУ, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним (пп. 170.11.2 ПКУ)

За якою формою подають декларацію про майновий стан і доходи

Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859 (у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143).

Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859.

Декларацію про доходи можна подати в електронному вигляді через Електронний кабінет (cabinet.tax.gov.ua). Інструкції щодо функцій цього кабінету та правил користування ним див. тут. Також див. категорію 103.24 ЗІР.

З нормативно-правовою базою та прикладами заповнення податкових декларацій можна ознайомитися на вебпорталі ДПС у банері «Деклараційна кампанія 2024».

Якщо вам важливі нюанси не лише на тему декларації про майновий стан і доходи, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Хто має подавати декларацію про майновий стан і доходи

У загальних випадках декларацію подають:

громадяни, що не зареєстровані ФОП, які у звітному році отримували доходи, які підлягають обов’язковому декларуванню згідно розд. IV ПКУ;
самозайняті фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (п. 178.4 ПКУ);
фізособи, які хочуть отримати податкову знижку (п. 166.3 ПКУ);
фізособи – резиденти, які прямують за кордон на постійне місце проживання (п. 179.3 ПКУ);
фізособи – іноземці, які у звітному періоді набули статус резидента України (пп. 170.10.4 ПКУ).

Завважимо, що у декларації про майновий стан і доходи фізичні особи звітують, зокрема, щодо отримання:

окремих видів доходів від податкових агентів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнених від оподаткування (пп. 168.1.3 ПКУ);
доходів від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів), які не є податковими агентами (пп. 168.2.1 ПКУ);
іноземних доходів (пп. 170.11.1 ПКУ);
доходів від підприємницької діяльності ФОП (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) (ст. 177 ПКУ);
доходів від проведення незалежної професійної діяльності особами, які провадять незалежну професійну діяльність (ст. 178 ПКУ).

Іноземці, які набули статус резидента України звітують про доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи (пп. 170.10.4 ПКУ).

Хто може не подавати декларацію про майновий стан і доходи

Звільняються від подання декларації майновий стан і доходи отриманні платники податків щодо доходів, отриманих:

від податкових агентів, якщо такі доходи згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;
від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього розділу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розд. IV ПКУ;
у вигляді об’єктів спадщини, які згідно з розд. IV ПКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПКУ.

Найбільш поширені запитання

Чи потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи фізособі, яка постраждала внаслідок збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного стану та отримала цільову благодійну допомогу від благодійних організацій?

Ні, не потрібно подавати (див. категорію 103.24 ЗІР).

За яким валютним курсом та на яку дату розраховувати суми ПДФО з іноземного доходу, сплаченого за межами України, на яку зменшується сума річного податкового зобов’язання?

За умови документального підтвердження дати отримання іноземних доходів розрахунок ПДФО проводиться із суми доходів з іноземних джерел, отриманих протягом звітного року та перераховується у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування таких доходів.
Якщо дата отримання іноземних доходів документально не підтверджена, то ПДФО розраховується із загальної суми доходів з іноземних джерел, отриманих протягом звітного року, при цьому такі доходи вважаються такими, що отримані у останньому календарному місяці звітного року та перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на 31 грудня звітного року (див. категорію 103.24 ЗІР).
Також зверніть увагу: якщо платник податку отримував доходи, передбачені п. 27 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ, у т. ч. від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність, то його обов’язок щодо подання декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) вважається виконаним і податкова декларація не подається. У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені цим пунктом.

Чи подають декларацію при отриманні спадщини або подарунку від осіб, що не є членами сім’ї 1-го чи 2-го ступенів споріднення?

Перш за все нагадаємо, що відповідно до пп. 14.1.263 ПКУ членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.
Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включатиметься вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (у звітному 2023 році – 6700 грн × 25% = 1675 грн).
Тобто для оподаткування та декларування за підсумками 2023 року вартість подарунку має перевищувати 1675 грн.
Ставка ПДФО – 5%, військовий збір – 1,5%. При отримання від нерезидента ПДФО обчислюється за ставкою 18%, військовий збір – 1,5%.
Тож якщо вартість подарунок менший за 1675 грн, спадщина (подарунок) отримані від осіб першого чи другого ступенів споріднення, або податок сплачений при нотаріальному оформленні, декларація не подається.

Який порядок подання декларації про майновий стан і доходи?

Декларація подається в один із таких способів на вибір платника податку:
1) особисто платником податку або уповноваженою на це особою;
2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного терміну її подання);
3) в електронній формі засобами електронного зв’язку, в т. ч. через електронний кабінет (див. вище).

Проходить набір