Декларація про майновий стан та доходи-2023

Сезон декларування доходів фізичних осіб за 2022 рік офіційно відкрився з 01 січня 2023 року і триватиме до 1 травня 2023 року. У цей звітний період громадянам, які отримували у 2022 році доходи, як не оподатковувалися ПДФО під час їх виплати потрібно подати до податкової служби Податкову декларацію про майновий стан та доходи (далі – Декларація про доходи). Податківці поспішили на допомогу і пояснили, що задекларувати доходи можна через  Електронний кабінет. Тут само фізична особа має можливість за електронним запитом одержати довідку з  відомостями із ДРФО про суми й джерела виплачених їй доходів та утриманого ПДФО. Інформація з цієї довідки значно спростить процес заповнення Декларації про доходи громадянами. 

Хто має подавати Декларацію про доходи

У загальних випадках Декларацію про доходи подають:

• громадяни, що не зареєстровані ФОП, які у звітному (2022) році отримували доходи, які підлягають обов’язковому декларуванню згідно розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ);
• самозайняті фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (п. 178.4 ПКУ);
• фізособи, які хочуть отримати податкову знижку (п. 166.3 ПКУ);
• фізособи – резиденти, які прямують за кордон на постійне місце проживання (п. 179.3 ПКУ);
• фізособи – іноземці, які у звітному періоді набули статус резидента України (пп. 170.10.4 ПКУ).

У яких випадках подають Декларацію про доходи

Фізичні особи  звітують про ПДФО та військовий збір, які  підлягають сплаті до бюджету за результатами звітного 2022 року щодо отримання:

• окремих видів доходів від податкових агентів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнених від оподаткування. Наприклад, щодо суми заборгованості, за якими минув строк позивної давності, додаткового блага тощо (п.п. 168.1.3 ПКУ);

• отримання доходів від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів), які не є податковими агентами. Наприклад, щодо спадщини, подарунків, від надання майна в оренду іншій фізичній особі, доходів від операцій з продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна тощо) (пп. 168.2.1 ПКУ);

• іноземних доходів  (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу);

• доходів від підприємницької діяльності ФОП (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) (ст. 177 ПКУ);

• доходів від проведення незалежної професійної діяльності особами, які провадять незалежну професійну діяльність (ст. 178 ПКУ).

Іноземці, які набули статус резидента України мають відобразити в Декларації доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи (пп. 170.10.4 ПКУ).

Дуже наглядно вищезазначені випадки декларування доходів фізичних осіб представило ГУ ДПС у Харківський області

Коли Декларацію про доходи не подають

Платник ПДФО звільнений від подання податкової Декларації про доходи при отриманні доходів:

• від податкових агентів, якщо такі доходи згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

• виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;

• від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього розділу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розд. IV ПКУ;

• у вигляді об’єктів спадщини, які згідно з розд. IV ПКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПКУ.

Податківці звертають увагу! Для фізичних осіб – платників податків – резидентів України, дохід, отриманий у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів такому платнику податків та членам його сім’ї першого ступеня споріднення як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії російської федерації проти України і скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави (далі – допомога), відповідно до п. 27 підрозд. 1 розд. XX ПКУ не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки. При цьому зазначена пільга поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у т. ч. у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.

Отже, фізичні особи – платники податків – резиденти України, які скористалися правом на тимчасовий захист в інших країнах світу, допомогу, отриману від іноземних держав та їх державних фондів, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність, декларують як іноземні доходи. При цьому ПДФО та військовий збір із таких сум не визначають та не сплачують. 

Тобто фізособи – резиденти у цьому випадку зазначають лише отримання таких коштів як дохід без податку та збору.

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему декларацій, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар

За якою формою та як подають Декларацію про доходи 

З 01.01.2023 р. набрала чинності нова форма Декларації про доходи, затверджена наказом Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143. 

Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859.

Декларацію про доходи можна подати в електронному вигляді через Електронний кабінет (cabinet.tax.gov.ua) у розділі «ЕК для громадян» – «Податкова декларація про майновий стан і доходи». Особи, які ідентифіковані за особистим ключем, виданим кваліфікованим надавачем електронних довірчих послуг легко можуть скористатись цим сервісом.

У Електронному кабінеті також доступний новий сервіс – предзаповнення Декларації про доходи, який надає можливість:

• визначивши лише період звітного року – отримати з Державного реєстру фізичних осіб – платників податку інформацію про нараховані (виплачені) доходи та нараховані (перераховані) податок на доходи фізичних осіб та військовий збір;

• надавши відповіді на запитання в анкеті (щодо категорії платника та виду отриманого доходу) – отримати попередньо заповнену декларацію на підставі даних Державного реєстру фізичних осіб – платників податку та відповідні додатки до декларації;

• додати до декларації копії первинних документів як додатки до декларації;

• перевірити декларацію та у разі необхідності доповнити інформацію з автоматичним перерахунком податкових зобов’язань.

Приклади заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи знаходяться тут.

Строки подання Декларації про доходи за 2022 рік

За результатами 2022 року громадяни, ФОП (крім осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність подають податкову декларацію до 01 травня 2023 року (включно).

ФОП (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), у разі припинення підприємницької діяльності подають Декларацію про доходи протягом 20 календарних днів місяця наступного за календарним місяцем, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП за її рішенням. При цьому  останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.

Резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання подають Декларацію про доходи  не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду. 

Фізичні особи, у яких є право на податкову знижку подають Декларацію про доходи до 31 грудня (включно) 2023 року.

За несвоєчасне подання платником  фізичною особою – ПДФО Декларації про доходи  накладають штраф в розмірі 340 грн.

Також за неподання або несвоєчасне подання громадянами Декларацій про доходи чи включення до них перекручених даних відповідно до ст. 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення можуть накласти штраф в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 грн).