Діяльність ФОП без кодів КВЕД 

ФОП при здійсненні підприємницької діяльності можуть застосовувати будь-які види діяльності, не заборонені законодавством.

Нагадаємо, що наразі діє Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010. Крім того, при виборі того чи іншого виду економічної діяльності на допомогу приходять Методологічні основи та пояснення (КВЕД-2010).

Зверніть увагу, що сам по собі код виду діяльності не створює прав чи обов’язків для підприємств і організацій, не спричинює жодних правових наслідків. Код виду діяльності не обов’язково достатній критерій для виконання умов, передбачених нормативними актами. У застосуванні нормативних актів чи контрактів код виду діяльності – це припущення, а не доказ ((абз. 8 п. 1 ДК 009:2010).

Але незважаючи на те, що ДК 009:2010 є статистичним інструментом, його використовують для податкових цілей, при ліцензуванні тощо.  

Отже за допомогою КВЕД визначають та кодують основні та другорядні види економічної діяльності, зокрема, для ФОП.

ФОП зазначають обраний  код КВЕД у Заява щодо державної реєстрації фізичної особи –

підприємця (форма 1, затверджена наказом Мін’юсту від 18.11.2016 р. № 3268/5). Якщо ФОП на єдиному податку обрані види економічної діяльності зазначаються у п. 8 Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 р. № 308).

Якщо код виду діяльності за ДК 009:2010 передбачає кілька видів господарської діяльності, в тому числі ті, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, то ФОП – платник єдиного податку у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначає перелік видів діяльності, які віднесено до відповідного коду, крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону.

Зареєстровані за кодом КВЕД види діяльності містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (ЄДР).

Кількість кодів КВЕД ФОП – єдинника

На підставі поданої ФОП заяви про застосування спрощеної системи оподаткування до реєстру платників єдиного податку вносяться відомості про види господарської діяльності, за умови, що ці види діяльності дають право застосовувати спрощену систему оподаткування. При цьому ПКУ не передбачено обмежень для ФОП щодо кількості видів діяльності, які можуть бути внесені до реєстру платників єдиного податку.

Діяльність ФОП без кодів КВЕД

ФОП на загальній системі оподаткування, який отримує доходи від видів діяльності, які не зареєстровані ним у ЄДР, підпадає під оподаткування відповідно до п. 177.6 ПКУ. Тобто такі доходи оподатковують за загальними правилами, встановленими для фізичних осіб – платників ПДФО.

ФОП – платник єдиного податку може отримувати доходи та залишатися на спрощеній системі лише за умови здійснення зареєстрованих ним видів діяльності. Також ФОП на єдиному податку слід пам’ятати про п. 291.5 ПКУ, який  встановлює як заборони певних видів діяльності для них, так і передбачає особливості застосування спрощеної системи оподаткування.

Наслідками ведення ФОП на єдиному податку заборонених чи дозволених, але незареєстрованих видів діяльності може бути позбавлення статусу платника єдиного податку та накладання податківцями штрафних санкцій.

Якщо вам важливі нюанси обліку не лише на тему КВЕД ФОП, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Зміна коду КВЕД, додавання коду КВЕД

Для зміни коду КВЕД чи додавання нового коду КВЕД ФОПнеобхідно подати державному реєстратору Заяву щодо державної реєстрації фізичної особи – підприємця (форма 1).

У заяві ФОП, зокрема, має перелічити коди КВЕД, які хоче змінити або додати. При цьому першим він зазначає код основний виду своєї діяльності.

Крім того, ФОП має також подати (особисто або через пошту) до податкової за місцем своєї реєстрації Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з відповідними змінами: із зазначенням кодів КВЕД у п. 8 цієї Заяви.

Таку Заяву подають (п. 298.5 та п.298.6 ПКУ) :

• не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни – ФОП 1 та 2 групи єдиного податку;
• разом з податковою декларацією за звітний період, у якому відбулись зміни – ФОП 3 групи.

Змінити або додати код КВЕД можна, зокрема, через застосунок «Дія».

Де переглянути коди КВЕД

Відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 р. № 755-IV  (далі – Закон № 755) ЄДР забезпечує збирання, накопичення, обробку, захист, облік та надання інформації про юридичних осіб, ФОП та громадські формування, що не мають статусу юридичної особи.

Відомості, що містяться в ЄДР, є відкритими і загальнодоступними (крім реєстраційних номерів облікових карток платників податків та паспортних даних) та у випадках, передбачених Законом № 755, за їх надання стягується плата (ч. 1 ст. 11 Закону № 755).

Відомості, що містяться в ЄДР, надаються у вигляді безоплатного доступу через портал електронних сервісів або з використанням Єдиного державного вебпорталу електронних послуг до відомостей з ЄДР, які актуальні на момент запиту, зокрема, про види діяльності (абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 11 Закону № 755).

Розпорядником ЄДР є Міністерство юстиції України, на офіційному вебсайті якого за адресою (https://usr.minjust.gov.ua/content/free-search) здійснюється безкоштовний пошук відомостей у ЄДР (по ФОП, юридичній особі, відокремленому підрозділу юридичної особи) та перегляд інформації про види діяльності (КВЕД) платника податків.

Виплата доходу ФОП – платнику єдиного податку без потрібного КВЕД

ФОП на єдиному податку не включає до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розд. IV ПКУ доходи, отримані в ФОП результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з главою 1 розд. XIV ПКУ (п. 292.9 ПКУ).

Тобто ФОП на єдиному податку (першої-четвертої групи) звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку та оподатковані згідно з главою 1 розд. XIV ПКУ (п. 297.1 ПКУ).

Якщо ФОП отримує інші (непідприємницькі) доходи, їх оподатковують за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб (п. 177.6 ПКУ).

Суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) ФОП дохід від здійснення нею підприємницької діяльності не утримують ПДФО, якщо такою ФОП надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (п. 177.8 ПКУ).

Суму винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) на користь таких ФОП, відображають у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4, за ознакою доходу «157».

У разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 ПКУ це правило не застосовується.