Доступні кредити «5-7-9%»

На початку 2023 року Кабмін постановою від 14.2023 р. № 229 виклав в новій редакції Порядок надання фінансової державної підтримки суб’єктам підприємництва, затверджений постановою КМУ від 24.01.2020 р. № 28 (далі – Порядок № 28).

Розглянемо ключові моменти Порядку № 28.

Хто надає кредити «5-7-9%»

Кредити надає Фонд розвитку підприємництва (далі – Фонд) за затвердженою програмою надання державної підтримки суб’єктам підприємництва. Програма «Доступні кредити 5-7-9%» полягає в частковій компенсації державою процентних ставок за кредитами, отриманими на провадження господарської діяльності.

Державна підтримка надається через банки, які відповідають певним критеріям та підписали з Фондом договір про співробітництво.

Хто отримує кредити «5-7-9%»

Отримати кредити можуть суб’єкти підприємництва – резиденти України, зокрема мікропідприємництва, малого, середнього та великого підприємництва (далі – суб’єкт підприємництва):

• ФОП;
• юридична особа, кінцеві бенефіціарні власники (контролери) якої є фізичними особами –
• резидентами України;
• сільськогосподарський товаровиробник (у значенні, наведеному в Законі України «Про державну підтримку сільського господарства України»);
• суб’єкт великого підприємництва, який здійснює роздрібну торгівлю товарами, у структурі чистого доходу від реалізації яких (з урахуванням ПДВ не менше 60% належать до продуктів харчування разом з алкогольними напоями та тютюновими виробами станом на 1 лютого 2022 р.;
• суб’єкт господарювання державного або комунального сектору економіки.

Для отримання державної підтримки відповідно до Порядку № 28 суб’єкт підприємництва повинен відповідати таким критеріям:

1) суб’єкт підприємництва не може бути особою, учасником (акціонером, членом) або кінцевим бенефіціаром якої є громадяни держави, визнаної Україною державою-агресором або державою-окупантом, та/або особою, яка належить або належала до терористичних організацій, юридичною особою, в якій особа, яка належить або належала до терористичної організації, виступає учасником (акціонером, членом) або кінцевим бенефіціаром;

2) суб’єкт підприємництва зареєстрований та провадить господарську діяльність на території України (крім територій активних бойових дійт а тимчасово окупованих територій);

3) суб’єкт підприємництва, що належить до новоствореного бізнесу (стартапу), повинен мати бізнес-план щодо реалізації інвестиційного проекту, на впровадження якого суб’єкт підприємництва залучає кредит від уповноваженого банку;

4) суб’єкт підприємництва, який за останніх три календарних роки не отримував державної допомоги, що перевищує суму, еквівалентну 200 тис. євро;

5) суб’єкт підприємництва на період карантину та протягом шести місяців після його скасування не отримував державної допомоги, що перевищує суму, еквівалентну 400 тис. євро.

Обмеження суми державної підтримки, визначені вище пп. 4 і 5 не застосовуються до суб’єктів підприємництва, що провадять діяльність у сфері енергетики, сільськогосподарського виробництва та рибальства, а також у період воєнного стану;

6) суб’єкт підприємництва не підпадає під обмеження щодо надання державної підтримки, визначені ст. 13 Закону України «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні».

На які цілі надають кредити «5-7-9%»

Кредити надаються на:

1) інвестиційні цілі, зокрема:

• придбання та/або модернізацію основних засобів суб’єктом підприємництва, за винятком придбання транспортних засобів (крім тих, що будуть використовуватися в комерційних та виробничих цілях);
• придбання нежитлової нерухомості та/або земельних ділянок з метою провадження суб’єктом підприємництва господарської діяльності без права передачі такої нерухомості в платне або безоплатне користування третім особам;
• здійснення будівництва, реконструкції, ремонту у нежитлових приміщеннях, в яких суб’єкт підприємництва провадить основну господарську діяльність, які на праві власності або користування належать суб’єкту підприємництва;
• придбання об’єктів права інтелектуальної власності за договорами комерційної концесії (франчайзингу), пов’язаних із реалізацією суб’єктом підприємництва інвестиційного проекту;
• відновлення, ремонт або заміну пошкодженої внаслідок бойових дій енергетичної інфраструктури теплових електростанцій та теплоелектроцентралей, необхідних для сталого проходження осінньо-зимового періоду 2023/24 року;

2) фінансування оборотного капіталу суб’єкта підприємництва.

Сума кредиту «5-7-9%» та строк кредитування

Максимальна сума кредиту (кредитів) не перевищує 60 млн. гривень, крім кредиту (кредитів), що надається (надаються):

• ФОП – не перевищує 3 млн. грн;
• суб’єкту підприємництва –  сільськогосподарському товаровиробнику – не перевищує 90 млн. грн;
• суб’єкту підприємництва за напрямом, визначеним пп. 6 п. 9 Порядку № 28, – не перевищує 3,6 млн. грн за 1 МВт встановленої потужності, але не більше ніж 90% вартості необхідного фінансування. У вищезгаданому підпункту мовиться  про відновлення, ремонт або заміну пошкодженої внаслідок бойових дій енергетичної інфраструктури теплових електростанцій та теплоелектроцентралей;
• суб’єкту підприємництва – не перевищує 150 млн. грн;
• суб’єкту підприємництва разом з учасниками групи пов’язаних з ним контрагентів, який провадить господарську діяльність в зоні високого воєнного ризику – не перевищує 150 млн. грн.

Максимальний строк кредитування за кредитами, за якими надається державна підтримка, не перевищує:

• 10 років – за кредитами, наданими суб’єктам підприємництва за напрямом, визначеним пп. 6 п. 9 Порядку № 28;
• 10 років – на інвестиційні цілі;
• 3 років – на фінансування оборотного капіталу з можливістю пролонгації кредиту на строк до 12 місяців за напрямом, визначеним пп. 4 п. 9 Порядку № 28, загальний строк якого не може перевищувати 4 років;
• 1 року – за кредитами, наданими торговельним компаніям;
• строк до 31 березня 2024 р. – за кредитами, наданими суб’єктам підприємництва за напрямом, визначеним пп. 1 п. 9 Порядку № 28. Суб’єкти середнього та великого підприємництва – сільськогосподарські товаровиробники, які отримали кредит в уповноваженому банку у 2022 році з метою провадження сільськогосподарської діяльності на період воєнного стану та протягом шести місяців після його припинення чи скасування та отримують державну підтримку на умовах цього Порядку, мають право продовжити строк кредитування за укладеними кредитними договорами до 31 березня 2024 р. за умови погашення до 25% суми отриманого кредиту.

Відстрочка платежу суб’єкта підприємництва щодо повернення кредиту або його частини та сплати відсотків за кредитом не може становити більше 12 місяців.

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему обліку доступних кредитів, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Розмір компенсаційної процентної ставки

Розмір компенсаційної процентної ставки за наданим суб’єкту підприємництва кредитом, який підлягає сплаті ним за рахунок власних коштів, визначається з урахуванням дотримання суб’єктом підприємництва таких умов (див. фрагмент п. 16 Порядка № 28):

Облік кредиту та відсотків

Основну суму кредиту, яка отримана на строк до року обліковують на субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».

Кредит, отриманий на строк більше року обліковують на субрахунку 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті».

Нагадаємо, що короткострокові зобов’язання (поточні) не дисконтують, адже відповідно п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» вимагає відображати в обліку за теперішньою вартістю лише довгострокові зобов’язання.  Якщо кредит отриманий під ринковий відсоток, довгострокове кредитне зобов’язання не дисконтують

Підприємство – позичальник за кредитним договором зобов’язано  нараховувати відсотки за користування кредитом. Ці відсотки є фінансовими витратами, які обліковують на субрахунку 951 «Відсотки за кредит» (п. 6, п. 27 НП(С)БО 16 Витрати).

Заборгованість за нарахованими відсотками за кредитом обліковують на субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Кошти, отримані у рамках фінансової підтримки, є цільовим фінансуванням. Їх облікують на субрахунку 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів».

Цільове фінансування не визнають доходом поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування (п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід»).

Вищезазначені умови визнання доходу від цільових коштів у певному періоді мають бути дотримані одночасно.

Дохід від використання цільових коштів (коштів від Фонду в оплату відсотків) визнають на дату підтвердження банком факту зарахування. Дохід від цільового фінансування обліковують у складі інших операційних доходів: на субрахунку 718 «Доходи від безоплатно одержаних оборотних активів».