Довідка про відсутність заборгованості з податків та зборів

У статті «Інвентаризація з податковим візерунком: як звірити розрахунки з бюджетом» ми розповіли про важливість перевірки стану розрахунків з бюджетом і, власне, про порядок проведення такої інвентаризації. За результатами подібної процедури, як і в будь-який інший момент, кожен з платників податків вправі отримати довідку про відсутність заборгованості за податковими платежами. Далі про те, в яких випадках може знадобиться ця довідка та як її отримати.

Як підтвердити відсутність податкового боргу

Почнемо з того, що  Порядок надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи затверджено наказом Мінфіну України від 03.09.2018 р. № 733 (далі – Порядок № 733). Довідку про відсутність заборгованості з платежів (далі – Довідка) видають безоплатно у паперовому або електронному вигляді, а строк її дії становить 10 календарних днів з дати формування цього документу. Для отримання Довідки платнику податків потрібно подати заяву, форму якої наведено у додатку 2 до Порядку № 733 (далі – Заява). Протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Заяви уповноважений орган готує Довідку або відмову у її наданні. Спосіб і місце подання Заяви для отримання Довідки залежить від форми самої Довідки:

• за паперовою довідкою звертаються до державної податкової інспекції за основним місцем обліку такого платника або до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу. Таку Довідку платник податків (його законний чи уповноважений представник) отримує безпосередньо в органі, до якого було подано Заяву;
• за електронною Довідкою звертаються на адресу уповноваженого органу через приватну частину електронного кабінету (розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/login) з дотриманням вимог Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851-IV, Закону України  «Про електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII.  

Перевірка наявності/відсутності у платника заборгованості з платежів здійснюється за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів на дату формування Довідки з урахуванням наявності/відсутності податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості за основним та неосновними місцями обліку платника. Нагадаємо, що основним місцем обліку вважають місцезнаходження юросіб, їх відокремлених підрозділів, місце проживання осіб. Неосновним місцем обліку є місце розташування (реєстрації) підрозділів юросіб, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (п. 1.4 р. І Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну України від 09.12.2011 р. № 1588, далі – Порядок № 1588).

Зауважимо, що:

• відокремлені підрозділи не мають статусу юрособи, діють на основі положення про них, затвердженого підприємством та мають окремий баланс;
• підрозділи (виробництва, цехи, відділення, дільниці, бригади, бюро, лабораторії тощо) – це структурні елементи підприємства, що не відокремлені від нього, але функції, права та обов’язки яких також регулюють відповідні положення про них.

Пройдіть ТЕСТ на 10 питань і дізнайтеся: за що вас можуть позбавити єдиного податку

Важливий нюанс! Для підтвердження відсутності/наявності заборгованості для проведення державної реєстрації припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 р. № 755-IV Довідку не застосовують.

У цьому випадку необхідні:

• форма № 30-ОПП (додаток 14 до Порядку № 1588). Відомості за цією формою контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру (р. ХІ Порядку № 1588);

• форма № 11-ЄСВ (додаток 4 до Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну України від 24.11.2014 р. № 1162, далі – Порядок № 1162 ). Відомості за цією формою про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати єдиного внеску контролюючий орган також передає до Єдиного державного реєстру (п. 4 р. IV Порядку № 1162).

Так, у п. 3 гл. 1 р. ІІ Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну України від 07.04.2016 р. № 422, сказано: за результатами проведення відповідних заходів у зв’язку з ліквідацією або реорганізацією платника податків податковий орган за основним місцем обліку формує відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів та відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати єдиного внеску.

Особливості отримання Довідки

У п. 3 Порядку № 733 зазначено, що Заява має містити обов’язкове посилання на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості з платежів. Цим все й обмежується. Рівночасно в категорії 135.03 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) знаходимо деяке уточнення щодо такої вимоги. Зокрема, що  підтвердження органами ДПС відсутності заборгованості Довідкою вимагають численні нормативно-правові акти України, з метою її подальшого надання органам/суб’єктам, що уповноважені на надання фінансової підтримки (компенсації, дотації), проведення закупівель за державні кошти, виділення бюджетного фінансування тощо: наприклад, п. 13 ч. 1 ст. 17 Закону України «Про публічні закупівлі» від 25.12.2015 р. № 922-VIII (далі – Закон № 922). З цього приводу додамо, що згідно ч. 3 ст. 17 Закону № 922  учасник процедури закупівлі в електронній системі закупівель під час подання тендерної пропозиції підтверджує відсутність заборгованості перед бюджетом. Причому спосіб документального підтвердження, зокрема, необхідність надання Довідки визначає замовник лише для переможця процедури закупівлі через електронну систему закупівель.

Звертаємо увагу на Порядок взаємодії електронної системи закупівель з інформаційними системами Державної фіскальної служби України щодо обміну інформацією про відсутність або наявність заборгованості (податкового боргу) зі сплати податків, зборів, платежів, контроль за якими покладено на органи Державної фіскальної служби України, в учасника процедури закупівлі, затверджений наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, Міністерства фінансів України від 17.01.2018 р. № 37/11 (далі – Порядок № 37/11). Порядок № 37/11 забезпечує проведення автоматичної перевірки відсутності підстав для відхилення пропозиції учасника процедури закупівлі відповідно до ч. 2 ст. 17 Закону № 922. З огляду на вищезазначене можна передбачити надання згоди від учасника на отримання інформації про відсутність заборгованості за розрахунками з бюджетом з ДПС  автоматично – у разі визначення його  переможцем. Тоді необхідність в отриманні Довідки відпадає. Роз’яснення щодо цього надало й Мінекономіки.

Також Довідка може знадобитися для одержання фінансової підтримки на поворотній основі відповідно до  п. 8 Порядку використання коштів, передбачених у державному бюджеті для надання підтримки фермерським господарствам», затвердженого постановою  КМУ від 25.08.2004 р. № 1102 (далі – Порядок № 1102).