ФОП на єдиному податку-2026: ставки, суми та строки сплати військового збору

Військовий збір для ФОП на єдиному податку є  окремим обов’язковим платежем, який потрібно враховувати поряд із ЄП-4 груп: які ставки діють, від чого залежить сума та як її порахувати на практиці. Окремо зупинимося на строках сплати для різних груп, можливих пільгах та відповідальності за прострочення у 2026 році.

Зміст

Загальне податкове навантаження ФОП-єдинників: ЄП, ЄСВ, військовий збір
Військовий збір для ФОП 1-4 групи: ставки, база, суми та приклади розрахунку
Строки сплати військового збору ФОП: групи 1, 2, 4 та група 3
Пільги зі сплати військового збору ФОП: відпустка/лікарняний, бойові території, мобілізація/контракт
Відповідальність за несплату військового збору ФОП: штрафи, пеня, податковий борг
Висновки

Податкове навантаження ФОП-єдинника у 2026 році: з чого складається і від чого залежить

Податкове навантаження ФОП на спрощеній системі у 2026 році складається з трьох обов’язкових елементів: 

• єдиного податку (далі – ЄП);
• військового збору (далі – ВЗ); 
• ЄСВ «за себе».

Розміри податків та зборів  напряму залежать від прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати, установлених законом на 1 січня звітного року. 

У 2026 році Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік»  встановлює:

•  мінімальну заробітну плату – 8 647 грн;
•  прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн.

 Ставки ЄП встановлені ст. 293 ПКУ :

• 1 група – фіксована ставка у межах до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб; конкретний розмір визначає місцева рада;
  
• 2 група – фіксована ставка у межах до 20% мінімальної зарплати; конкретний розмір визначає місцева рада;
  
• 3 група – відсоткова ставка від доходу: 3% (за умови сплати ПДВ) або 5% (якщо ПДВ включено до складу ЄП).
  

Отже, у 2026 році максимальні суми ЄП для груп 1-2 становлять:

• 1 група –  3 328 грн × 10% = 332,80 грн/міс;
  
• 2 група – 8 647 грн × 20% = 1 729,40 грн/міс.
  

Військовий збір для ФОП-єдинників у 2026 році.

• 1,2,4 групи сплачують ВЗ щомісячно у фіксованому розмірі 10% мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн/міс.;
  
• 3 група сплачує ВЗ у розмірі 1% від доходу.

ЄСВ «за себе». ЄСВ за загальним правилом сплачується не нижче мінімального страхового внеску. Мінімальний страховий внесок визначається розрахунково як добуток мінімальної зарплати та ставки ЄСВ.
У 2026 році мінімальний ЄСВ «за себе» становить: 8 647 грн × 22% = 1 902,34 грн/міс.

Таким чином, орієнтовне мінімальне навантаження (за максимальних ставок ЄП для 1-2 груп) у 2026 році становить:

• 1 група: ЄП до 332,80 грн/міс. + ВЗ 864,70 грн/міс. + ЄСВ 1902,34 грн/міс. = 3 099,84 грн/міс. (37 198,08 грн/рік);
  
• 2 група: ЄП до 1729,40 грн/міс. + ВЗ 864,70 грн/міс. + ЄСВ 1902,34 грн/міс. = 4 496,44 грн/міс. (53 957,28 грн/рік);
  
• 3 група: ЄП 5% (або 3% з ПДВ) від доходу + ВЗ 1% від доходу + ЄСВ 1 902,34 грн/міс. 

Військовий збір для ФОП 1-4 групи у 2026 році: ставки, база, суми та приклади розрахунку

Пільги зі сплати військового збору ФОП у 2026 році

«Відпустка» та «лікарняний» для ФОП 1-2 груп без найманих працівників

Відповідно до п.п. 1.13 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ ФОП – платники єдиного податку 1-2 груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.

Інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов’язковим доданням витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності подається за заявою у довільній формі відповідно до п.п. 298.3.2 ПКУ 

Приклад 1. ФОП 2 групи без найманих працівників планує щорічну «відпустку» у лютому 2026 року (один календарний місяць). Щоб скористатися звільненням від сплати ВЗ за цей період, він подає до податкового органу заяву у довільній формі до початку відпустки, тобто не пізніше 31.01.2026, із зазначенням періоду відпустки (01.02.2026–29.02.2026).

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему обліку ФОП, зокрема військового збору, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Території бойових дій або тимчасової окупації

Відповідно до  п.п. 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ  ФОП – платники єдиного податку 1-2 груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих РФ територіях України станом на дату початку бойових дій/окупації, мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому на відповідній території почалися бойові дії/виникла можливість бойових дій/почалася тимчасова окупація, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії/припинено можливість бойових дій/завершено тимчасову окупацію. При цьому дати початку/завершення визначають за Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженим наказом Мінрозвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376. Податківці додатково роз’яснюють, що якщо ФОП 1-2 груп у відповідному періоді не сплачує ВЗ, то декларацію платника ЄП за цей період не заповнюють (ЗІР, кат. 126.05). На практиці це означає, що «пільгові» місяці не відмічають у розд. VIII та не включають у кількість місяців при розрахунку показника рядка 22.

Щоб скористатися пільгою для територій бойових дій/ТОТ, важливо, коли саме у ФОП була зареєстрована податкова адреса на такій території. Якщо ФОП зареєструвався або змінив адресу на цю територію вже після дати, з якої ця територія вважається бойовою/окупованою за Переліком, то пільга не застосовується  і ВЗ потрібно сплачувати у загальному порядку.

Скасування нарахування військового збору в інтегрованій картці платник (далі – ІКП)  здійснюється податковою  автоматично за умови, що податкова адреса таких фізичних осіб – підприємців станом на дату реєстрації платником єдиного податку 1-2 групи відповідає Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, з урахуванням визначених Переліком територій дат початку бойових дій або тимчасової окупації.

У випадку, якщо в ІКП нарахування продовжують відображатися, така фізична особа – підприємець має право подати до податкової  письмову заяву в довільній формі (або в електронній формі через Електронний кабінет), до якої додати копії документів, що підтверджують реєстрацію (податкову адресу) на території бойових дій або на тимчасово окупованій російською федерацією території України, якщо ці дані відсутні в реєстрах або потребують уточнення. 

Також важливо, якщо ФОП 1-2 групи мав право не сплачувати військовий збір за «окупованою/бойовою» пільгою,  але фактично сплачував авансові внески ВЗ, то такі суми не можна повернути або зарахувати в рахунок майбутніх платежів. Податківці пояснюють: ці кошти не є помилково та/або надміру сплаченими у розумінні ПКУ (п.п. 14.1.182, п.п. 14.1.115), тому механізм повернення/заліку за п. 43.1 ст. 43 та право на повернення/залік за п.п. 17.1.10 ПКУ тут не працюють (ЗІР, категорія 126.05).

Приклад 1. Податкова адреса ФОП 2 групи зареєстрована у громаді, яка включена до Переліку № 376; за даними Переліку можливість бойових дій на цій території виникла 18.12.2025, а припинена 29.01.2026. У такому разі ФОП має право не сплачувати ВЗ з 01.12.2025 по 31.01.2026, оскільки пільга застосовується «помісячно» — від 1-го числа місяця початку до останнього числа місяця завершення. 

Приклад 2. У Переліку № 376 для територіальної громади «Х» визначено, що дата виникнення можливості бойових дій — 10.12. 2025 року. ФОП 2 група змінив податкову адресу на цю громаду у січні 2026 року (тобто після «контрольної» дати з Переліку). У такій ситуації ФОП не має права на пільгу сплачує ВЗ  на загальних підставах, попри те що територія є в Переліку.

Мобілізація або контракт на військову службу

Відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ самозайняті особи (у т.ч. ФОП), яких призвано на військову службу під час мобілізації або які проходять службу за контрактом, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність щодо податків на період служби (зокрема, це охоплює єдиний податок і військовий збір). Важлива умова: особа має бути зареєстрована як ФОП/самозайнята до дати призову або укладення контракту. Якщо за період служби були здійснені платежі «зайво», то після скасування нарахувань такі суми можна повернути або зарахувати в рахунок майбутніх платежів у загальному порядку, визначеному ст. 43 ПКУ.

Приклад 3. ФОП 3 групи мобілізовано  10 січня 2026 року, то звільнення від обов’язку нарахування/сплати/звітування з військового збору застосовується з 1 січня 2026 року і діє до останнього дня місяця демобілізації. 

Відповідальність за несплату військового збору ФОП у 2026 році

Якщо ФОП не сплатив (або сплатив не в повному обсязі) військовий збір у встановлений строк, у нього виникає податковий борг, а розмір штрафу залежить від групи єдиного податку.

ФОП 1, 2 та 4 групи: ВЗ сплачується авансовим внеском щомісяця. За несплату або неповну сплату авансових внесків з військового збору застосовується штраф у розмірі 50% суми військового збору, визначеної для цих платників (абз. 4 п.п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ ). 

У 2026 році місячна сума ВЗ для груп 1, 2 та 4 становить 864,70 грн, отже штраф за несвоєчасну сплату (або несплату) авансового внеску за місяць – 432,35 грн (864,70 × 50%). 

ФОП 3 групи: ВЗ сплачується з доходу.  За порушення правил сплати військового збору платники 3 групи притягаються до відповідальності за ст. 124 ПКУ (абз. 5 п.п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ ).
Тобто застосовується штраф: 5% від погашеної суми податкового боргу – при затримці до 30 к. дн. включно, та 10% – при затримці понад 30 к. дн. (п. 124.1 ст. 124 ПКУ).

Крім штрафу, на суму податкового боргу нараховується пеня – з 91-го дня прострочення, за кожен день – із застосуванням 100% річної облікової ставки НБУ (ст. 129 ПКУ)

Висновки

1. У 2026 році військовий збір для ФОП на єдиному податку є обов’язковим елементом податкового навантаження: для 1, 2 та 4 груп – 10% МЗП на 01.01.2026 (864,70 грн/міс), для 3 групи – 1% від доходу.
2. Строки сплати різняться: 1, 2, 4 групи сплачують щомісяця до 20 числа; 3 група – протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації.
3. Пільги можливі, але прив’язані до чітких умов: відпустка/хвороба (для 1-2 груп без працівників), податкова адреса на територіях з Переліку, а також мобілізація/контракт за умови реєстрації ФОП до дати призову/контракту.

Штраф за несплату або несвоєчасну сплату військового збору для ФОП на єдиному податку залежить від групи: 1, 2 та 4 групи – 50% ставки збору; 3 група – 5% від суми податкового боргу (до 30 к. дн. прострочення) або 10% (понад 30 к. дн.)