Нагадаємо, що п. 291.2 ПКУ встановлені певні обмеження щодо можливості надання послуг ФОП на 2 групі єдиного податку. Так, ФОП на другій групі – це підприємці, які здійснюють господарську діяльність, зокрема, з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню. Це є однією з умов перебування ФОП на 2 групі.
При цьому поняття «населення» для цілей пп. 2 п. 291.4 ПКУ використовується у загальному значенні. Населення – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (див. категорію 107.05 ЗІР).
Послуги юрособам
Податківці надали роз’яснення щодо нюансів надання послуг ФОП – платником ЄП 2 групи юрособам. Так, відповідно до ст. 901 ЦКУ за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором. Відповідно, сторонами договору про надання послуг виступають замовник (отримувач послуг) та виконавець (надавач послуг).
Отже договір про надання послуг передбачає правовідношення, в якому виконавець повинен надати послугу, а замовник має право вимагати виконання цього обов’язку, та правовідношення, в якому замовник зобов’язаний оплатити надану послугу, а виконавець має право вимагати від замовника відповідної оплати.
Якщо ФОП – платник єдиного податку другої групи надає послуги замовником, яких є юрособа – неплатник єдиного податку, що підписує акт виконаних робіт, оплачує вартість виконаних послуг, то такий ФОП порушує умови перебування на другої групи єдиного податку. Цей ФОП повинен перейти на третю групу платника єдиного податку.
Якщо ж ФОП – платник єдиного податку другої групи надає послуги відповідно до договору, замовником за яким є фізична особа, яка підписує акт виконаних робіт, але вартість виконаних послуг для фізичної особи оплачує юрособа, яка не є платником єдиного податку, то такий ФОП має право бути на другій групі платника єдиного податку.
Також ФОП – платник єдиного податку другої групи не може надавати послуги, у тому числі побутові, фізичним особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
ФОП 3 групи може надавати послуги будь-якому колу осіб, у тому числі неплатникам єдиного податку.
Якщо вам важливі нюанси обліку не лише на тему обліку надання послуг ФОП, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.
Розрахунки за надані послуги
Відповідно до п. 291.6 ПКУ ФОП – платники єдиного податку першої-третьої груп мають розраховуватися за надані послуги виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
Може статися, що ФОП – платник єдиного податку другої групи надав послуги платнику єдиного податку, а кошти за послуги вже отримав після переходу їх отримувача на загальну систему. У цьому випадку незалежно від дати надходження коштів за надані послуги умови перебування на другій групі таким ФОП не порушено (див. категорію 107.01.02 ЗІР).
Щодо права ФОП – платника ЄП (крім е-резидента) укладати договори з переведення боргу за надані послуги. Укладення договору переуступки прав вимоги боргу ФОП – платниками єдиного податку вважається негрошовим розрахунком. Отже не дає права ФОП застосовувати спрощену систему оподаткування.
Також негрошовим розрахунком вважають розрахунок за наданими послугами подарунковим сертифікатом. Це не дає права ФОП на єдиному податку перебувати на спрощеній системі, адже ФОП – єдинник застосував інший спосіб розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ПКУ. У цьому випадку згідно з п. 299.10 ПКУ реєстрація платником єдиного податку може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу: з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків.
Види послуг: нюанси надання
Відповідно до пп. 291.5.2 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку ФОП, які здійснюють діяльність у сфері аудиту. А ось бухгалтерські послуги для ФОП – єдинників не заборонені. Адже це різні види діяльності.
Так, аудиторська діяльність – незалежна професійна діяльність аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності, зареєстрованих у Реєстрі аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності, з надання аудиторських послуг.
Бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
І податківці роз’яснюють, що діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності. Тому ФОП, які надають виключно бухгалтерські послуги мають право бути платниками єдиного податку.
Навчіться вести зарплатний і кадровий облік без помилок, завдяки комплексному ...
Навчіться використовувати 1С на 100%, працювати швидко та без помилок за 5 ...
