Мінімальна заробітна плата-2025: розмір, вплив на податки

Нагадаємо, що мінімальна заробітна плата (МЗП)  – це державна соціальна гарантія, обов’язкова на всієї території України для підприємств усіх форм власності і господарювання та фізосіб, які використовують працю найманих працівників, за будь-якою системою оплати праці. Це мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці (ст. 3 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР).

У разі виконання працівником у повному обсязі трудових обов’язків нарахування йому зарплати в розмірі, меншому МЗП є порушенням з боку роботодавця.

Якщо  працівник працює на умовах неповного робочого часу або він не виконав місячної (годинної) норми праці через хворобу чи відпустку, або працівника прийнято на роботу чи звільнено посеред місяця, то гарантований мінімум розміру зарплати визначають пропорційно відпрацьованому ним часу.

Розмір мінзарплати в 2025 році

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» (далі – Закон про Держбюджет-2025) з 01 січня 2025 року МЗП дорівнює:

• у місячному розмірі – 8000 грн;
• у погодинному розмірі – 48 грн.

Також зазначимо, що з 1 січня 2025 року прожитковий мінімум для працездатних осіб складає 3028 грн.

Вплив МЗП на окремі показники

Обмеження МЗП при розрахунку лікарняних та декретних

Зверніть увагу, що сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї) в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам та гіг-спеціалістам резидентів Дія Сіті, не має перевищувати розмір заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачено страхові внески.

Тож, якщо в повному місяці періоду тимчасової непрацездатності розрахована виплата за такий місяць перевищує розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, а у випадках, які стосуються працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті, – МЗП, то допомога по тимчасовій непрацездатності в цьому місяці обмежується розміром максимальної величини бази нарахування єдиного внеску або розміром МЗП відповідно.

Розрахунок декретних (допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами). Мінімальна середньоденна зарплата для розрахунку декретних у 2025 році дорівнює: 262,81 грн (8000  грн ÷ 30,44). Мінімальний розмір декретних – 33114,06 грн (262,81 грн × 126).

Мінімальна зарплата «чистими»

За загальним правилом із зарплати утримують ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Після утримання цих податку та збору «чиста» МЗП складатиме:

8000 грн × (1 – 0,18 – 0,005) = 8000 грн × 0,77 = 6160 грн.

Цю суму МЗП до сплати розраховано без застосування податкової соціальної пільги працівника.

МЗП: єдиний податок

Ліміт річного доходу

Пунктом 291.4 ПКУ встановлено граничний дохід для перебування на спрощеній системі оподаткування.

Обсяг доходу ФОП першої групи, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню протягом календарного року не має перевищувати 167 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня 2025 року. Себто ліміт для таких ФОП складає 1336000 грн (167 МЗП × 8000 грн).

Обсяг доходу ФОП другої групи, які надають послуги, у тому числі побутові, платникам ЄП та/або населенню, здійснюють виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, або не використовують працю найманих осіб, або кількість їх працівників  одночасно не перевищує 10 осіб не може перевищувати 834 розміри МЗП, встановленої на 1 січня 2025 року. Тож ліміт для таких ФОП складає 6672000 грн (834 МЗП × 8000 грн).

Обсяг доходу ФОП третьої групи, які не використовують працю найманих осіб або кількість працівників яких не обмежена протягом календарного року не має перевищувати 1167 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня 2025 року. Себто ліміт для цих ФОП складає 9336000 грн (1167 МЗП × 8000 грн).

Сплата єдиного податку

Відповідно до п. 293.2 ПКУ:

• ФОП першої групи сплачують єдиний податок у розмірі 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 302,80 грн (3028 грн × 0,1);
• ФОП другої групи сплачують єдиний податок у розмірі 20% від МЗП – 1600 грн (8000 грн × 0,2).

Згідно п. 293.3 ПКУ ФОП третьої групи сплачують єдиний податок за наступними ставками:

• 3% від доходів – для платників ПДВ;
• 5% від суми доходів – для неплатників ПДВ.

У разі перевищення вищезазначених обсягів доходу ФОП сплачують єдиний податок за ставками, встановленими п.п. 293.4 та  293.5 ПКУ. Особливості їх застосування, зокрема, перехід в іншу групу ЄП з підвищеною ставкою або відмова від застосування спрощеної системи  оподаткування визначені п. 293.8 ПКУ.

Якщо вам важливі нюанси не лише на тему обліку мінзарплати, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Вплив МЗП на розрахунок ЄСВ у 2025 році

Cтраховий внесок залежить від розміру мінімальної заробітної плати (згідно Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VІ, далі – Закон про ЄСВ):

• МЗП або мінімальний розмір доходу, на який нараховують ЄСВ – 8000 грн (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ);

• максимальний розмір доходу, на який нараховують ЄСВ – 160000 грн (20 МЗП × 8000 грн, на 2025 рік відповідно до ст. 39 Закону про Держбюджет-2025);

• мінімальний розмір ЄСВ (у розрахунку на місяць) – 1760 грн (8000 грн × 22%);

• максимальний розмір ЄСВ (у розрахунку на місяць) – 35200 грн (160000 грн × 22%). Цей самий розмір є максимальною величиною суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною чи хворим членом сім’ї) і допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць (ч. 3 ст. 17 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105-XIV).

Згідно Закону про Держбюджет-2025 ФОП з 1 січня 2025 року зобов’язані сплачувати ЄСВ. 

Право не сплачувати ЄСВ за себе збережено, зокрема, для:

• ФОП – осіб із інвалідністю за умови наявності пенсійних або соціальних виплат;
• ФОП – пенсіонерів за віком або за вислугу років;
• ФОП – найманих працівників, за яких ЄСВ сплачує роботодавець (не менше 22% від
• МЗП);
• ФОП на загальній системі без доходу. Тобто ці ФОП нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Якщо за відповідний квартал (місяць кварталу) у таких ФОП відсутній дохід, вони самостійно визначають базу нарахування ЄСВ.  Ця база не може бути  більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом про ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску;

• мобілізованих ФОП на весь період служби (за умови подання підтверджуючих документів).

Докладніше про сплату ФОП ЄСВ у 025 році див. у статті «Фізичні особи – підприємці: ЄСВ-2025».

Відповідальність за порушення трудового законодавства

Нагадаємо, відповідно до ст. 16 Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 р. № 2136-IX (далі – Закон № 2136) у період дії воєнного стану органи Держпраці можуть проводити позапланові перевірки роботодавців за заявою працівника або профспілки. У ході таких перевірок, зокрема, опрацьовують питання виявлення неоформлених трудових відносин та законності припинення трудових договорів.

Наразі діє наказ Держпраці від 29.11.2024 р. № 200 «Про затвердження Річного плану здійснення заходів державного нагляду (контролю) на 2025 рік».

Відповідальність за порушення законодавства про працю встановлена ч. 2 ст. 265 Кодексу законів про працю України (далі – КЗпП). При  цьому розміри штрафів визначають з урахуванням МЗП.

Штрафи за порушення трудового законодавства-2025