Облікова ставка НБУ

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про Національний банк України» від 20.05.1999 р. № 679-XIV облікова ставка НБУ – це один із монетарних інструментів, за допомогою якого Національний банк України встановлює для банків та інших суб’єктів грошово-кредитного ринку орієнтир щодо вартості залучених і розміщених грошових коштів.

Простими словами, за допомогою облікової ставки НБУ регулює, контролює та встановлює для суб’єктів грошово-кредитного ринку мінімальну вартість в межах якої кошти будуть залучені та розміщені. Облікова ставка вказує на інфляцію та реальну вартість грошей.

Рішення щодо облікової ставки Правління НБУ приймає відповідно до графіку, зокрема, й у 2024 році. Облікові ставки можна знайти на сайті НБУ.

Завважимо, що й для юросіб та ФОП облікова ставка відіграє важливу роль у сфері господарювання та оподаткування. Розглянемо окремі випадки застосування  облікової ставки у цих сферах.

Облікова ставка: норми Господарського кодексу України (ГКУ)

Штрафні санкції за порушення грошових зобов’язань встановлюються у відсотках, розмір яких визначається обліковою ставкою НБУ, за увесь час користування чужими коштами, якщо інший розмір відсотків не передбачено законом або договором (ч. 6 ст. 231 ГКУ).

Зверніть увагу! Закон України «Про відповідальність за несвоєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 543/96-ВР (далі – Закон № 543) регулює договірні правовідносини між платниками  та одержувачами  грошових коштів щодо відповідальності за несвоєчасне виконання    грошових    зобов’язань (крім нарахування та  сплати  пені,  штрафних  та фінансових  санкцій  за  несвоєчасну сплату податків,  податкового кредиту та інших платежів до бюджетів усіх рівнів і  позабюджетних фондів,  передбачених  чинним  законодавством  України, а також відносин,   що  стосуються  відповідальності  суб’єктів  переказу грошей через платіжні системи).

І відповідно до ст. 3 Закону № 543 розмір пені за порушення договірних зобов’язань обчислюється  від  суми  простроченого платежу та не може перевищувати  подвійної  облікової  ставки   НБУ, що діяла у період, за який сплачується пеня (див., наприклад, п. 5 (п. 5 листа ВГСУ від 29.04.2013 р. № 01-06/767/2013, п. 5.2 постанови ВГСУ від 29.05.2013 р.  № 12).

Облікова ставка: норми Цивільного кодексу України (ЦКУ)

Якщо договором позики не встановлений розмір процентів, їх розмір визначається на рівні облікової ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ЦКУ).

Процентна ставка за кредитом може бути фіксованою або змінюваною. Тип процентної ставки визначається кредитним договором. Розмір процентів, тип процентної ставки (фіксована або змінювана) та порядок їх сплати за кредитним договором визначаються в договорі залежно від кредитного ризику, наданого забезпечення, попиту і пропозицій, які склалися на кредитному ринку, строку користування кредитом, розміру облікової ставки та інших факторів на дату укладення договору (ст. 1056-1 ЦКУ).

Якщо договором банківського вкладу не встановлений розмір процентів, банк зобов’язаний виплачувати проценти у розмірі облікової ставки НБУ (ст. 1061 ЦКУ).

Розмір плати за використання клієнтом коштів банку, яке не встановлене договором, не може перевищувати подвійну облікову ставку НБУ (ч. 3 ст. 1069 ЦКУ).

Облікова ставка: норми Закону України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні» від 21.03.1991 р. № 875-ХІІ

Підприємства, установи, організації, у тому числі підприємства, організації громадських об’єднань осіб з інвалідністю, фізичні особи, які використовують найману працю, де середньооблікова чисельність працюючих осіб з інвалідністю менша установленого нормативу щороку сплачують відповідним відділенням Фонду соціального захисту осіб з інвалідністю адміністративно-господарські санкції. Порушення термінів сплати адміністративно-господарських санкцій тягне за собою нарахування пені у  розмірі  120% річної  облікової  ставки  НБУ за кожен календарний день прострочення,   що  діяла  на  момент  сплати, нарахованої на повну суму недоїмки за весь її строк (ч. 2 ст. 20 Закону № 875, п. 3.1 Порядку нарахування пені та її сплати, затвердженого наказом Мінпраці України від 15.05.2007 р. № 223).

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему застосування облікової ставки НБУ, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Облікова ставка: норми Податкового кодексу України (ПКУ)

Розстроченням, відстроченням грошових зобов’язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов’язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день прийняття контролюючим органом рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу (п. 100.1 ПКУ).

Якщо договір довгострокового страхування життя чи договір страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема, договір страхування додаткової пенсії, протягом перших п’яти років його дії розривається з будь-яких причин до закінчення мінімального строку його дії або до настання відповідного страхового випадку, встановлених ПКУ та іншим законодавством, в результаті чого відбувається часткова страхова виплата, виплата викупної суми чи повне припинення зобов’язань страховика за таким договором перед таким платником податку або порушуються інші вимоги, встановлені ПКУ до таких договорів, а також вимоги до договорів добровільного медичного страхування, то платник податку-страхувальник, який визнав у бухобліку витрати, зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування звітного періоду на суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій із нарахуванням пені в розмірі 120% облікової ставки НБУ що діяла на кінець звітного періоду, в якому відбулося розірвання договору або такий договір перестав відповідати вимогам, передбаченим ПКУ (ст. 123-1 ПКУ). Зазначене не стосується змін страхувальника (страховика) за договорами довгострокового страхування життя, медичного страхування чи страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення.

На суми грошового зобов’язання, визначеного контролюючим органом нараховується пеня.  Якщо її розмір не встановлений, пеня нараховується за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день (п. 129.4 ПКУ).

Відповідно до п. 197.16 ПКУ звільняються від ПДВ операції із ввезення на митну територію України товарів за переліком КМУ.  Звільнення надається за умови, що ці товари застосовуються платником податку для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні. У разі порушення вимог щодо цільового використання вищезазначених товарів платник ПДВ зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму ПДВ, що мала бути сплачена із зазначених операцій у момент ввезення таких товарів, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи із 120% облікової ставки НБУ, що діяла на день сплати податкового зобов’язання, та за період з дня ввезення таких товарів до дня збільшення податкового зобов’язання.

Крім цього, зверніть увагу на п. 211.3, п. 58 та п. 59 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, які також передбачають нарахування пені, виходячи із 120% облікової ставки НБУ за порушення певних умов, передбачених цими нормами щодо порядку оподаткування ПДВ.

Суми ПДВ, не відшкодовані платникам протягом визначеного ст. 200 ПКУ строку (див., наприклад, категорію 101.26 ЗІР), вважаються заборгованістю бюджету з відшкодування ПДВ. На суму такої заборгованості нараховується пеня на рівні 120% облікової ставки НБУ, встановленої на момент виникнення пені, протягом строку її дії, включаючи день погашення (п. 200.23 ПКУ). Вищезазначене положення не застосовується у разі, якщо така заборгованість зумовлена виникненням форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) у зв’язку із введенням воєнного, надзвичайного стану.

Податкові пільги, використані не за призначенням чи несвоєчасно повернуті, повертаються до відповідного бюджету з нарахуванням пені в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ (п. 30.8 ПКУ, Узагальнююча податкова консультація щодо застосування ставки нуль відсотків платниками податку на прибуток, затверджена наказом ДПСУ від 05.07.2012 р. № 578).