План перевірок на 2024 рік

Закон України від 09.11.2023 р. № 3453-IX скасував мораторій на проведення податкових перевірок (далі – Закон № 3453). Нагадаємо окремі важливі його моменти.

Кого перевірятимуть

Так, з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно до плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2023 та 2024 роки можуть бути включені виключно (пп. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):

• платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
• платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
• платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги;
• нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, та/або відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва нерезидента, за відповідності певним критеріям.  
• інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, відповідають хоча б одному з критеріїв, перелічених у пп. 5 пп. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. У тому числі, з огляду на рівень сплати податку на прибуток та на рівень сплати ПДВ порівняно з рівнем сплати цих податків у відповідній галузі.

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему податкових перевірок, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Як визначити рівень сплати податків

Народний депутат Ніна Южаніна поділилася алгоритмом ДПС щодо визначення для платників рівня сплати ПДВ та податку на прибуток.

Так, рівень сплати податків кожного платника визначається згідно з поданими ним декларацією з податку на прибуток (одна річна за 2021 рік) та деклараціями з ПДВ (12 місячних за 2021 рік).

Рівень сплати ПДВ (у %) розраховується як співвідношення задекларованого до сплати позитивного значення ПДВ до задекларованого обсягу постачання (без ПДВ) по всіх операціях (за ставками 20%, 14% та 7%), помноженого на 100.

Рівень сплати податку на прибуток (у %) розраховується як співвідношення задекларованої до сплати суми податку на прибуток (за всіма об’єктами оподаткування) до задекларованої суми доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), помноженого на 100.

Якщо розрахований показник відповідного платника на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі (дивіться тут), такий платник податків або вже включений до плану перевірок, або може бути включений протягом 2024 року.

При цьому показники рівнів сплати податку на прибуток та податку на додану вартість у відповідності до класів КВЕД за 2021 рік оприлюднено на сайті ДПС.

Також на сайті ДПС оприлюднено показники середньої заробітної плати у відповідній галузі за регіонами, сформованих на основі показників за підсумками 2021 календарного року.

А безпосередньо план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2024 рік оприлюднено тут.

Оновлення план-графіка перевірок

Зверніть увагу! Згідно з пп. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ податківці можуть вносити зміни до плану-графіка щомісячно з урахуванням форс-мажорних обставин.

При цьому оновлений план-графік має публікуватися на офіційному веб-сайті ДПС не пізніше останнього числа місяця, в якому таке оновлення затверджено.

Податківці документальну перевірку платників, яких включено до оновленого плану-графіка на 2024 рік згідно з пп. 4 і 5 п. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ПКУ  можуть розпочати лише через два місяці з дня оприлюднення такого оновлення.

Планову документальну перевірку виробників та продавців підакцизної продукції, організаторів проведення азартних ігор та платників, що надають фінансові, платіжні послуги податківці  можуть розпочинати через 30 календарних днів, після оприлюднення оновленого плану.

Причому за 10 днів до початку перевірки податківці мають надіслати або вручити таким платникам копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмово повідомити дату початку її проведення, відповідно до порядку згідно ст.  42 ПКУ (див. роз’яснення ГУ ДПС у Київській області).