Податкова амністія для фізичних осіб 2022

Податкова амністія – не надто популярне явище в українському бізнес середовищі, про це свідчать цифри:  лише 240 млн. грн потрапили в бюджет внаслідок застосування цієї процедури. Чому так?  В першу чергу через недовіру суспільства  до анонсованих “добрих намірів” законотворців по відношенню до бізнесу легалізувати свої доходи. Особливо враховуючи, що опрацювання депутатами процедури податкової амністії відбувалося паралельно із відпрацюванням процедури застосування непрямих методів визначення доходів.

Тим не менш є питання: а що ж все таки пропонують законотворці бізнесу в питанні податкової амністії?

Що таке “податкова амністія”

Питання податкової амністії регламентовано нормами Закону “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету” від 15 червня 2021 року
№ 1539-IX.

Що по суті означає цей термін “податкова амністія” і в чому його вигода для бізнесу?

Фізичні особи – платники податків отримують право легалізувати  свої активи, придбані за рахунок доходів, з яких раніше вони не сплатили з тих чи інших причин  належні податки до бюджету. Аби скористатися амністією необхідно добровільно подати одноразову спеціальну декларацію та сплатити спеціальний збір з суми таких доходів.

Право на податкову амністію мають фізичні особи — резиденти України та нерезиденти, які на момент набуття активів/доходів були резидентами України. Чи є якісь виключення? Так, позбавлені права скористатися амністією лише ті, хто починаючи з 1 січня 2005 року працював на державній службі, а також особи, щодо яких застосовані санкції відповідно до законодавства України. Як бачимо, передбачена процедура має риси як податкової амністії, так і амністії капіталів.

Хто може скористатися процедурою податкової амністії?

• підприємці, які раніше здійснювали заниження розміру своїх податкових зобов’язань або ухилялися від сплати деяких податків та зборів;
• підприємці, які працювали взагалі без будь-якої реєстрації;
• фізичні особи, що отримували повністю або частково “у конверті”;
• фізичні особи, що працювали за кордоном без офіційного працевлаштування.

Не варто сподіватися на податкову амністію чиновникам, колишнім депутатам та урядовцям. Але зверніть увагу, що законодавство не встановлює ніяких обмежень для родичів таких держслужбовців. Крім того, не можуть скористатися процедурою податкової амністії неповнолітні, особи, проти яких Україна запровадила санкції, недієздатні особи, які перебувають на утриманні в інших осіб.

Ставки податкової амністії

Ставки податкової амністії залежать від того, які активи декларуються:

5% – для активів (грошові кошти, нерухомість, автомобілі та інше рухоме майно), які знаходяться в Україні. Для того, щоб амністувати готівкові кошти їх потрібно покласти на спеціальний рахунок у банку та отримати з цього банку відповідну виписку;

9% – для активів, які знаходяться за кордоном;

2,5% – для коштів, які особа вкладе в ОВДП терміном на 1 рік (без можливості дострокового розірвання).

Отже, фізособами можуть бути задекларовані як грошові кошти, валютні цінності, так і нерухомість, земельні ділянки, рухоме майно, корпоративні права, предмети мистецтва та багато іншого. Такі активи можуть бути розміщені і в Україні, і за кордоном.

Строки для подання спеціальної декларації

Попередньо законодавством визначалося, що строк для подання спеціальної декларації щодо доходів, що претендують на амністію складав би один рік — з 1 вересня 2021 року до 1 вересня 2022 року (попередня редакція закону). На сьогодні дедлайн подання такої декларації становить – 31 березня 2023 року.

По суті, якщо декларант захоче скористатися найнижчою ставкою амністії — 2,5%, вклавши готівку в ОВДП, то такі ОВДП йому треба купити до 28 лютого 2023 року (раніше передбачалося, що їх потрібно було купити до 31 серпня 2022 року).

В ситуації, коли декларант захоче розстрочити на 3 платежі суму податку за підсумками амністії, то перший платіж йому треба буде зробити протягом 30 днів після подання декларації, другий — до 1 травня 2024 року, і третій, останній — до 1 травня 2025 року.

Сплату податків в межах амністії можна розтягнути на 3 роки. Тоді податкове зобов’язання буде виплачуватися трьома рівними частинами. Однак за цих умов розмір ставки збільшиться: для активів в Україні з 5% до 6%, для активів за кордоном з 9% до 11,5%, для вкладених коштів в ОВДП з 2,5% до 3%.

Замість висновків

Ті, хто вирішить скористатися податковою амністією, повинні будуть пройти фінансовий моніторинг для обов’язкового внесення коштів на банківський рахунок, а також  документально підтвердити вартість задекларованого майна і довести, що походження активів не носить кримінального характеру.

Сама по собі процедура податкової амністії, безумовно, річ потрібна нашій бізнес спільноті. Але формулювання у законодавстві не є вдалими, тому ризики у такій легалізації доходів є більш ніж значними, тому й бізнес не поспішає йти назустріч цій ініціативі.

Якщо вам важливі нюанси змін не лише на тему податків, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар