Податок на нерухоме майно-2026: пільги, особливості застосування

Нерухоме майно – одна із найбільших сфер, пов’язаних із правом власності як юридичних, так і фізичних осіб. Також нерухомість – один із найбільш поширених об’єктів оподаткування місцевим податком, а саме податком на майно. Зрозуміло, що питання оподаткування податком на майно є багатогранними та зчаста складними, особливо коли мовиться про пільги. Перш за все нагадаємо, що податок на майно складається з (ст. 262 ПКУ):

• податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
• транспортного податку;
• плати за землю.

Відповідно для кожної вищезазначеної категорії податку на майно передбачені свої пільги та порядок їх застосування.

Темою ж цієї статті ми обрали пільги, які передбачені для платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – нерухомість).

Поняття пільг для податку на нерухомість

Завважимо, що ст. 266 ПКУ, яка регулює правила справляння податку на нерухоме майно виділяє:

• нерухомість, яка не є об’єктом оподаткування. Її перелік наведено у пп. 266.2.2 ПКУ;
• пільги щодо сплати цього податку. Їх перелічено у п. 266.4 ПКУ.

Загальне визначення податкової пільги містить п. 30.1 ПКУ: це передбачене податковим законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених п. 30.2 ПКУ.

Інформацію про всі чинні податкові пільги містять відповідні Довідники пільг, які розміщено на вебпорталі ДПС в рубриці Головна/Довідники, Реєстри, Переліки/Довідники/Довідники пільг за посиланням: https://tax.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/dovidniki-/54005.html.

Станом на 31.03.2026 р. діють:

• Довідник № 133/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;
• Довідник № 133/2 інших податкових пільг.

Докладніше про порядок застосування податкових пільг та звітування про них див. у статті «Податкові пільги: як їх використати у 2025 році, звітність про пільги»

Відповідно до пп. 266.4.2 ПКУ сільські, селищні, міські ради встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території:

• з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями) – код пільги за відповідним Довідником 1810402;
• з об’єктів нежитлової нерухомості, що розташовані на території індустріального парку та перебувають у власності учасників індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків – код пільги за відповідним Довідником 1810403.

Особливості застосування пільг з податку на нерухомість юрособами

Зверніть увагу на окремий Довідник пільг для юридичних осіб, наданих відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Податкового кодексу України, із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

У ньому зазначені нижченаведені відомості:

Тож кожна юрособа – платник податку на нерухомість зможе найти у цьому Довіднику корисну інформацію.

У період дії воєнного стану

Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, у частині об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України, зазнали незначних пошкоджень, придатні для проживання/використання за цільовим призначенням (відповідно) та підлягають відновленню шляхом поточного ремонту, сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право (пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):

• встановлювати ставки податку в розмірі, меншому за розмір податку, встановлений рішенням відповідного органу місцевого самоврядування для певного типу об’єктів нерухомого майна, що сплачується на відповідній території;
• звільняти від сплати податку.

Завважимо, що звільнення від сплати податку на нерухоме майно, визначене пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ не є податковою пільгою, тому не включені до Довідників пільг (див. вище).

Податківці у категорії 106.05 ЗІР роз’яснюють наступне. У разі застосування положень пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ при декларуванні податкових зобов’язань, у формі Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затвердженої наказом Мінфіну України від 10.04.2015 р. № 408 (далі – Декларація), інформація щодо пільг не зазначається (колонки 18-22 розд. І додатка 1 (для об’єктів житлової нерухомості) до Декларації та колонки 17-21 розд. І додатка 2 (для об’єктів нежитлової нерухомості) до Декларації)).

Пояснення зменшення суми податкового зобов’язання до сплати (різниця між показниками колонок 17 та 23 розд. І додатка 1 до Декларації та колонок 16 та 22 розд. І додатка 2 до Декларації) у зв’язку з застосуванням положень пп. 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ платником зазначається в Декларації у рядку 8 «Доповнення до Податкової декларації».

У колонці «Зміст доповнення» зазначається причина зменшення податкового зобов’язання: «Уточнена сума податкового зобов’язання до сплати розрахована відповідно до п.п. 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ».

Якщо вам важливі нюанси обліку не лише на тему податку на нерухоме майно, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Податок на нерухомість: нюанси для юросіб

Відповідно до пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ не є об’єктом оподаткування будівлі промисловості, віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб’єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Відповідно промислові будинки мають використовуватися промисловими підприємствами. Промисловими вважають підприємства, основна діяльність яких відповідно до ДК 009:2010 класифікується у секціях:

B «Добувна промисловість та розроблення кар’єрів»;

C «Переробна промисловість», зокрема виробництво харчових продуктів, напоїв, тютюнових виробів, текстильне виробництво, виробництво шкіри, виробів зі шкіри та інших матеріалів, виробництво паперу та паперових виробів, поліграфічна діяльність, тиражування записаної інформації тощо;

D «Постачання електроенергії, газу, пари та кондиційованого повітря»;

E «Водопостачання; каналізація, поводження з відходами»;

F «Будівництво» Національного класифікатора України ДК 009:2010.

Щодо умови «…не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку». До недавно податківці зазначали, що будівля промисловості, частка якої здається її власником в оренду, лізинг, позичку є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно лише в частині (площі) будівлі промисловості (її частки), наданої в оренду. Це роз’яснення з категорії 106.07 ЗІР діяло до 22.08.2025 р.

Наразі в ЗІР в категорії 106.07 контролери наголошують, що при наданні в оренду частини будівлі промисловості її власник – суб’єкт господарювання визначає податкові зобов’язання з податку на нерухоме майно за весь об’єкт нерухомості, а не за частину, яка здається в оренду, лізинг, позичку.

Тобто нарахування та сплата податкових зобов’язань з податку на нерухомість за такий об’єкт нерухомості суб’єкт господарювання здійснює на загальних підставах.

Податкова інфографіка щодо оподаткування податком на нерухомість у 2026 році