Режим експортного забезпечення

Поняття режиму експортного забезпечення

З 01 грудня 2024 року почав діяти режим експортного забезпечення окремих видів с/г продукції (далі – РЕЗ).

Новації щодо РЕЗ ввів Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» від 09.05.2024 р. № 3706-IX (далі – Закон № 3706).

Так, Закон № 3706 доповнив Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 р. № 959-XII ст. 19-2 (про особливості здійснення операцій з експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану (режим експортного забезпечення). Цією статтею передбачено, зокрема: тимчасово, на період дії воєнного стану КМУ має право приймати рішення про запровадження та скасування РЕЗ.

Перелік окремих видів товарів, до операцій з експорту яких запроваджується РЕЗ встановлено постановою КМУ від 29.10.2024 р. № 1261.

РЕЗ стосується експорту товарів за кодами УКТ ЗЕД: 0409 00 00 00 (мед натуральний), 0802 31 00 00 (горіхи волоські у шкаралупі), 0802 32 00 00 (горіхи волоські без шкаралупи), 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита (меслин)), 1002 (жито), 1003 (ячмінь), 1004 (овес), 1005 (кукурудза), 1201 (соєві боби), 1205 (насіння ріпаку або кользи), 1206 00 (насіння соняшнику), 1507 (олія соєва), 1512 (олія соняшникова), 1514 (олія ріпакова (із ріпака або кользи) або гірчична), 2306 (макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних або мікробних жирів і олій, за винятком відходів соєвої та арахісової олії).

Забороняється експорт окремих видів товарів, якщо передбачені ЗЕД- договором контрактні (зовнішньоторговельні) ціни є нижчими, ніж мінімально допустимі експортні ціни на окремі види товарів.

Порядок затвердження мінімально допустимих експортних цін на окремі види товарів встановлений постановою КМУ від 20.08.2024 р. № 944. У додатках до цієї постанови містяться умови поставок, що застосовуються для визначення мінімально допустимих експортних цін. 

Мінімально допустимі експортні ціни на окремі види товарів, що класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306 затверджені наказом Мінагрополітики.  

Якщо вам важливі нюанси бобліку не лише на тему режиму експортного забезпечення, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Режим експортного забезпечення: окремі нюанси застосування

Закон № 3706 доповнив підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ п. 97, який визначає особливості ПДВ-оподаткування РЕЗ. Зокрема:

• платник  ПДВ з метою вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів зобов’язаний за кожним таким товаром скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН до дня подання митної декларації для митного оформлення таких товарів. Вивезення відповідних товарів за межі митної території України у митному режимі експорту після складення податкової накладної не вважатиметься окремою оподатковуваною операцією у розумінні підпункту «г» п. 185.1 ПКУ;
• базою оподаткування для операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів є договірна (контрактна) вартість таких видів товарів, але не менше ніж мінімально допустимі експортні ціни;
• операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства.

З 01 грудня 2024 року за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення подається Повідомлення про завершення розрахунків платників податків (далі – Повідомлення).

Під завершенням розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів розуміється настання хоча б однієї з таких обставин, зазначених у пп.пп. 1-3 п. 97.3 ПКУ.

Відповідно до п. 1 розд. ІІІ наказу Мінфіну від 09.10.2023 № 535 (далі – Порядок № 535) банк протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, подає до ДПС засобами електронного зв’язку в електронній формі  Повідомлення.

Електронна форма Повідомлення (код форми J1309901) розміщується на вебпорталі ДПС у форматі, затвердженому в установленому законодавством порядку (п. 2 розд. ІІІ Порядку № 535).

Повідомлення не може бути подано або надіслано до ДПС у паперовій формі (п. 3 розд. ІІІ Порядку № 535).

Повідомлення, складене з порушенням вимог Порядку № 535, ДПС не приймає. Про це ДПС повідомляє банк у порядку, передбаченому п. 42.6 ПКУ (п. 4 розд. ІІІ Порядку № 535).

Банк не пізніше операційного дня, наступного за днем отримання від ДПС такого повідомлення про неприйняття, надсилає ДПС нове Повідомлення із виправленими даними.

ДПС не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку Повідомлення надсилає платнику податку таке Повідомлення до електронного кабінету.

Зверніть також увагу на окремі роз’яснення податківців щодо застосування РЕЗ:

Як заповнюється заголовна частина податкової накладної при здійсненні експортних операцій з постачання товарів, які підпадають під режим експортного забезпечення, у разі застосування ставки нуль відсотків? (категорія 101.29 ЗІР)

Чи повинні зазначатись одиниці виміру у кілограмах в податкових накладних, складених на операції з постачання на митній території України або вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, до яких не застосовується режим експортного забезпечення? (категорія 101.29 ЗІР)

Які одиниці виміру зазначаються в податкових накладних, складених на постачання окремих видів товарів, які були ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту? (категорія 101.29 ЗІР)

Які графи заповнюються в розрахунках коригування (РК_1, РК_2 та РК_3), які складаються за операціями з експорту окремих видів товарів в режимі експортного забезпечення у разі зміни ціни та/або кількості, або ставки податку? (категорія 101.29 ЗІР)