Розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників

Обов’язкове подання державному реєстратору інформації про кінцевих бенефіціарних власників передбачене Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 р. № 361-IX (далі – Закон № 361-IX).

Хто такі кінцеві бенефіціари

За визначенням п. 30 ч. 1 ст. 1 Закону № 361 кінцевий бенефіціарний власник (контролер) (далі – КБВ) – це фізособа, яка незалежно від формального володіння має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юрособи безпосередньо або через інших осіб.  

Зокрема, для юросіб КБВ є  будь-яка фізична особа, яка здійснює вирішальний вплив на діяльність юридичної особи (у т. ч. через ланцюг контролю/володіння).

Ознаки здійснення вирішального впливу (прямого та непрямого) також визначені в п. 30 ч. 1 ст. 1 Закону № 361.

Згадки про КБВ знаходимо й у Законі Україні «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 р. № 755-IV (далі – Закон № 755). Так, державний реєстратор при реєстрації юрособи та у разі подання нею відомостей про свого КБВ обов’язково здійснює перевірку (верифікацію) відомостей стосовно такої особи (ч. 5 ст. 6 Закону № 755).

Інформування про кінцевих бенефіціарів

Відповідно до первісної редакції п. 4 розд. Х Закону № 361 юрособи, які були зареєстровані до 28.04.2020 р. (до набрання чинності цим Законом) мали подати державному реєстратору інформацію про КВБ та структуру власності протягом трьох місяців з дня набрання чинності нормативно-правовим актом, яким буде затверджена форма та зміст структури власності. Положення про форму та зміст структури власності було затверджено наказом Мінфіну України від 19.03.2021 р. № 163  (далі – Положення № 163), який набрав чинності 11.07.2021 р. Отже у період з 11 липня 2021 року по 10 жовтня 2021 року (включно) необхідно було подати державному реєстратору документи, передбачені законом, та здійснити оновлення в Єдиному державному реєстрі відомостей про КБВ (див. роз’яснення Мінюсту України).

Але Закон України від 08.10.2021 р. № 1805-IX граничний термін надання інформації про бенефіціарів  переніс на 11.07.2022 р. І це ще не все.

Новації щодо кінцевих бенефіціарів

Звернімося до постанови КМУ від 06.03.2022 р. № 209 (далі – постанова № 209). Згідно з  пп. 8¹ п. 1 постанови № 209  вимоги законодавства щодо обов’язку подання відомостей про КБВ відповідно до п. 4 розд. X Закону № 361, а також щодо обов’язку підтвердження відомостей про КБВ відповідно до ст. 17¹ Закону № 755 не застосовуються.

Рівночасно ст. 17¹ Закону № 755 вже втратила чинність, через що скасовано необхідність щорічного підтвердження відомостей про КБВ.

Змінено також і п. 4 розд. X Закону № 361. Це трапилося завдяки Закону України «Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення регулювання кінцевої бенефіціарної власності та структури власності юридичних осіб» від 06.09.2022 р. № 2571-IX (далі – Закон № 2571).

Отже згідно новій редакції п. 4 розд. Х Закону № 361 юрособи, зареєстровані до набрання чинності нормативно-правовими актами, якими затверджено положення про форму та зміст структури власності і методологія визначення юрособою КБВ, мають подавати інформацію про КБВ та структуру власності протягом 6 місяців (до набрання чинності Законом № 2571 –  протягом року) з дня набрання чинності вищезазначеними нормативно-правовими актами, але не раніше 90 днів з дня припинення або скасування воєнного стану в Україні. Зауважимо, що наразі діє Положення № 163.

Також відповідно новому абз. 2 п. 4 розд. Х Закону № 361, якщо після  набрання чинності нормативно-правовими актами, якими затверджено положення про форму та зміст структури власності і методологія визначення юрособою КБВ юрособи виявлять неповноту, неточності чи помилки у раніше поданій держареєстратору інформації про КБВ та структуру власності юрособи, вони можуть виправити ці помилки та подати повторно виправлені відомості протягом 6 місяців з дня набрання чинності вищезазначеними нормативно-правовими актами.

Нагадаємо інші новації Закону № 2571 щодо відомостей про КБВ, які розпочали діяти з 29.12.2022 р.

1. У ч. 8 ст. 5¹ оновленого Закону № 361 перелічено тих, на кого вимоги щодо інформації про кінцевих бенефіціарних власників та структури власності не поширюються. Зауважимо, що до Закону № 2571 такий перелік містив п. 9 ч. 2 ст. 9 Закону № 755. Тепер з цього переліку виключено релігійні організації та організації водокористувачів, а рівночасно цей перелік Законом № 2571 розширено за рахунок: адвокатських бюро, організацій, що здійснюють професійне самоврядування у сфері нотаріату, публічних компаній (юросіб, створених у формі публічного акціонерного товариства, акції яких допущено до торгів принаймні на одній фондовій біржі (регульованому ринку) з переліку іноземних фондових бірж (регульованих ринків), який формується у визначеному КМУ порядку, на які розповсюджуються вимоги щодо розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників, рівнозначні тим, що були прийняті Європейським Союзом), державних пенсійних фондів, житлово-будівельних кооперативів, дачних (дачно-будівельних) кооперативів, садівничих та гаражних (гаражно-будівельних) кооперативів (товариств), асоціацій власників житлових будинків, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій, сільськогосподарських кооперативів, сільськогосподарських кооперативних об’єднань, відокремлених структурних підрозділів зі статусом юрособи (окрім відокремленого підрозділу іноземної неурядової організації).

• Наразі скасовано вимогу щодо виключно нотаріального засвідчення копій документів, які юрособи подають для підтвердження КБВ. Відтепер їх можна завіряти також кваліфікованим електронним підписом. При цьому таке засвідчення (нотаріальне або із застосуванням засобів кваліфікованого електронного підпису) копії документа щодо КБВ має здійснюватися не раніше ніж за 90 днів до дня подання документа для проведення держреєстрації (п. 21 ст. 17 Закону № 755).

• Інформацію про КБВ можна подавати до ЄДР в електронному вигляді (ч. 5 ст. 6 Закону № 755).

• Обов’язок подання документів та відомостей про КБВ та структуру власності юрособи передбачено для первісної реєстрації юрособи та у разі змін у структурі власності чи інформації про КБВ (ст. 17 Закону № 755).

• Юрособи зобов’язані постійно підтримувати відомості про КБВ та структуру власності в актуальному стані. Про будь-які зміни щодо цього потрібно повідомляти держреєстратору протягом 30 робочих днів з дня їхнього виникнення. Юросіб, які порушили вимоги ч. 3 ст. 5¹ Закону № 361 у зв’язку з неотриманням відповіді на запит інформації, необхідної для подання юрособою для внесення або актуалізації в ЄДР інформації про кінцевих  бенефіціарів звільняють від відповідальності за таке порушення (п. 9 ч. 2 ст. 9 Закону № 755, ч. 3 ст. 5¹ Закону № 361).

• За внесення особами, уповноваженими на вчинення дій, спрямованих на держреєстрацію створення юрособи або зміну учасників юрособи, до документів завідомо неправдивих відомостей про КБВ юрособи або про його відсутність накладають штраф на таку юрособу у розмірі від 1000 до 20000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 17000 грн до 340000 грн). За неподання або несвоєчасне надання держреєстратору інформації про КБВ юрособи накладають штраф від 1000 до 20000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 17000 грн до 340000 грн). За ненадання юрособами – резидентами, які є засновниками (учасниками) юросіб, та фізособами – резидентами, які є засновниками (учасниками) юросіб та/або здійснюють вирішальний вплив на їхню діяльність, на запит юросіб інформації, необхідної для внесення або актуалізації в ЄДР відомостей про КБВ та структуру власності юрособи передбачено штраф у розмірі від 1000 до 20000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 17000 грн до 340000 грн). Притягувати до відповідальності  будуть представники Мінюсту України. Також Мінюст має встановити  порядок притягнення юросіб до відповідальності та порядок визначення розмірів штрафів за вищезазначені дії.  

Про зміни законодавства з питань подання відомостей про КБВ та структуру власності юрособи розповіли фахівці Центрально-Західного міжрегіонального управління Мінюсту України.

Якщо вам важливі питання ведення бухобліку не лише на тему розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар

Нюанси розкриття інформації про структуру власності

Відповідно до Положення № 163 структура власності – це офіційний документ, який з метою встановлення КБВ юрособи має в обов’язковому порядку надаватись держреєстратору.

Структуру власності готують у довільній формі, вона є схематичним зображенням, на якому відображаються всі особи, які прямо чи опосередковано володіють юридичною особою самостійно чи спільно з іншими особами. У структурі власності потрібно зазначити розмір участі кожного з власників, а також вказати осіб, які незалежно від формального володіння мають можливість значного впливу на керівництво чи діяльність юридичної особи. Крім того, необхідно зазначати опис здійснення та характер вирішального впливу КБВ на діяльність юрособи.

Зразки складання схематичного зображення структури власності можна знайти на офіційному веб-сайті Мінфіну.

Також розроблено інтерактивний курс «Визначення кінцевого бенефіціарного власника».

Свої рекомендації щодо подання документів про структуру власності надавачами фінансових послуг підготував і НБУ. Положення про вимоги до структури власності надавачів фінансових послуг затверджено постановою Правління НБУ від 14.04.2021 р. № 30.