Какие способы удержания алиментов
Алименты из зарплаты работника можно удержать в добровольном или принудительном порядке.
Добровольная уплата алиментов осуществляется по заявлению работника (ч. 1 ст. 187 СКУ). Для этого работник подает работодателю заявление с просьбой удерживать алименты в определенном им размере в течение указанного им промежутка времени. Данное заявление разрешается отозвать в любое время или же подать новое заявление с измененными размерами удержанной суммы алиментов или срока их удержания.
Принудительный порядок удержания алиментов работает, когда есть решение суда и как результат — судебный приказ, исполнительный лист или постановление исполнителя.
Когда отцовство (материнство) не оспаривается и нет надобности привлекать другие стороны, а сумма алиментов не обжалуется, и ее будут взыскивать в законодательном размере, тогда по требованию одного из родителей издается судебный приказ (пп. 11 ч. 1 ст. 3 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII, далее — Закон № 1404).
В противном случае один из родителей получает судебное решение и исполнительный лист.
Тогда он как взыскатель может самостоятельно направить непосредственно работодателю, выплачивающему зарплату должнику, исполнительный лист и заявление, в котором следует указать: реквизиты счета, на который перечислена сумма алиментов; Ф.И.О. взыскателя, реквизиты документа, удостоверяющего его личность (ч. 4 ст. 187 СКУ, ст. 7 Закона № 1404).
Также можно сразу же привлечь орган государственной исполнительной службы или частного исполнителя, предоставив в письменной форме заявление о принудительном исполнении решения суда и оригинал (дубликат) исполнительного документа (п. 3 р. ІІІ Инструкции № 512/5, ч. 6 ст. 71 Закона № 1404). Тогда будет вынесено постановление исполнителя, направляемое работодателю, в котором указываются:
- порядок взыскания суммы долга;
- размер отчислений;
- реквизиты счета органа государственной исполнительной службы или частного исполнителя, на который перечисляются взысканные средства.
Полученный работодателем исполнительный лист обязателен для исполнения, поэтому для удержания алиментов из зарплаты работника издавать приказ не нужно. Когда удерживаются алименты по заявлению работника, работодатель издает приказ на данное действие.
Как исчисляется размер алиментов
Алименты исчисляются или в доле от дохода одного из родителей, или в твердой денежной сумме (ч. 3 ст. 181 СКУ). Суд определяет размер доли заработка матери (отца), которая будет взыскана как алименты (ч. 1 ст. 183 СКУ).
Также согласно ч. 5 ст. 183 СКУ один из родителей, с которым проживает ребенок, может обратиться в суд с заявлением для выдачи ему судебного приказа, на основании которого будут взыскиваться алименты в размере на:
- одного ребенка — 1/4,
- на двух детей — 2/3,
- на трех и больше детей — 1/2 зарплаты, но не более 10 прожиточных минимумов на ребенка соответствующего возраста (на каждого ребенка).
В свою очередь, алименты в твердой денежной сумме суд может определить по заявлению получателя алиментов (ч. 1 ст. 184 СКУ). Эта сумма в дальнейшем индексируется (если о другом не договорились плательщик и получатель алиментов).
Присуждая сумму алиментов, суд, как и взыскатель, должны учитывать установленный минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка. Он не может быть меньше 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста (ч. 2 ст. 182 СКУ).
Ввиду этого работодатель должен учитывать, что исполнитель взыщет алименты в размере, определенном исполнительным документом, но не менее минимального гарантированного размера, предусмотренного СКУ (ч. 1 ст. 71 Закона № 1404).
В 2021 году минимальный гарантированный размер алиментов составляет:
- на ребенка до 6 лет: с 1 января — 960,50 грн, с 1 июля — 1006,50 грн; с 1 декабря — 1050,00 грн;
- на ребенка от 6 до 18 лет: с 1 января — 1197,50 грн, с 1 июля – 1255,00 грн; с 1 декабря – 1309,00 грн.
Эти цифры — ориентир для бухгалтера, поскольку, если взыскиваются алименты как доля заработка должника, отчисление происходит из фактического заработка на основании постановления исполнителя (ч. 6 ст. 71 Закона № 1404). То есть сумму алиментов берут прежде всего из исполнительного документа.
С каких доходов удерживаются алименты и каковы ограничения
Руководствуемся перечнем видов доходов, которые учитываются при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, указанным в постановлении КМУ от 26.02.1993 г. № 146 (далее — Перечень № 146). В нем говорится, с каких зарплатных выплат и прочих видов доходов удерживать алименты, а с каких — нет.
Алименты удерживаются как с заработка по основному месту работы, так и по совместительству. Для этого отдельно постановления исполнителя или же заявления от работника поступают по каждому месту работы.
Удерживается доля от заработка или твердая сумма для уплаты алиментов от суммы зарплаты, которая осталась после удержания из нее налогов, сборов и ЕСВ (ч. 1 ст. 70 Закона № 1404, п. 13 Перечня № 146).
Однако взыскать из зарплаты по исполнительным документам можно не более 50% зарплаты «к выплате», даже если поступило несколько исполнительных документов (ч. 2 ст. 70 Закона № 1404).
Исключение — взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, когда разрешается отчислить с зарплаты не более 70% (ч. 3 ст. 70 Закона № 1404, ст. 128 КЗоТ).
Ограничения в части максимальной суммы алиментов не действуют в случае, когда алименты удерживаются добровольно на основании заявления работника.
Возможен случай, когда взыскатель не один и исполнительных документов о взыскании алиментов также несколько. В такой ситуации алименты удерживаются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (ч. 2 ст. 46 Закона № 1404, п. 2 р. XVI Инструкции № 512/5).
Когда же из-за отсутствия достаточного заработка работника невозможно взыскать сумму алиментов в размере, определенном постановлением исполнителя, работодатель начисляет по нему задолженность по уплате алиментов (ч. 6 ст. 71 Закона № 1404).
Как проводится индексация алиментов
Индексируют только алименты, определенные в твердой сумме. Для этого исполнитель ежегодно, начиная со второго года после определения размера алиментов, производит расчет индексации алиментов (ч. 1 ст. 71 Закона № 1404).
То есть в случае принудительного взыскания суммы алиментов на основании постановления исполнителя в твердой сумме сумму индексации считает исполнитель, а работодателю остается только удерживать ее из зарплаты работника.
При этом если один из родителей самостоятельного представляет исполнительный документ работодателю, то именно последний индексирует размер алиментов в твердой денежной сумме.
ИПЦ для проведения индексации алиментов считается с месяца, с которого назначены алименты (п. 104 Порядка № 1078). Порог для индексации — 103%. Индексируется сумма алиментов в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
Следует учитывать, что общий размер алиментов и суммы индексации не должен превышать 50% денежного дохода плательщика (п. 104 Порядка № 1078).
Куда уплачиваются алименты
Удержанная с работника сумма алиментов перечисляется на соответствующий счет органа государственной исполнительной службы, счет частного исполнителя (ч. 1 ст. 47 Закона № 1404). Реквизиты счета должны быть указаны в исполнительных документах.
Принудительно взысканные суммы алиментов перечисляются на соответствующий счет в срок, установленный для их выплат, но если он не установлен, тогда необходимо уложиться до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который проводится такое взыскание (ст. 69 Закона № 1404).
Добровольно удержанные суммы алиментов уплачиваются в пользу лица, которому присуждены алименты, по его адресу или на счет, указанный в заявлении удержания алиментов. Срок уплаты — не позднее трехдневного срока со дня, установленного для выплаты зарплаты (ч. 2 ст. 187 СКУ).
Комиссия банка и стоимость денежного перевода при перечислении сумм алиментов возлагаются на плечи плательщика алиментов (п. 14 Перечня № 146). Однако помните, что они должны «вписаться» в предусмотренные законодательством ограничения на удержание алиментов.
Учет удержания и уплаты алиментов
Алименты удерживаются уже после того как начислена зарплата работнику за отчетный месяц. Для учета алиментов используется субсчет 685 «Расчеты с прочими кредиторами». Также целесообразно открыть именно для удержанных алиментов дополнительный счет аналитического учета.
Наглядно учет алиментов покажем на примере.
Пример. Предприятие на основании полученного исполнительного листа должно удержать алименты на ребенка в размере 25% от зарплаты работника. Месячная зарплата работника равна его должностному окладу в размере 7000 грн.
Расчет алиментов будет следующим:
1) удерживается сумма налогов с зарплаты:
- сумма НДФЛ: 7000 грн × 18% = 1260 грн;
- сумма военного сбора: 7000 грн × 1,5% = 105 грн;
2) сумма зарплаты после удержания налогов: 7000 грн – 1260 грн – 105 грн = 5635 грн.
3) сумма удержанных алиментов: 5635 грн × 25% = 1408,75 грн.
4) сумма удержанной комиссии банка составила 28,50 грн (условно).
5) сумма зарплаты для выплаты работнику: 5635 грн – 1408,75 грн – 28,50 грн = 4197,75 грн.
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция субсчетов | Сумма, грн | ||
Дт | Кт | |||
Начислена зарплата работнику | 93 | 661 | 7000,00 | |
Начислен ЕСВ | 93 | 651 | 1540,00 | |
Удержан НДФЛ | 661 | 641 | 1260,00 | |
Удержан военный сбор | 661 | 642 | 105,00 | |
Удержаны алименты с зарплаты | 661 | 685/1 | 1408,75 | |
Удержана комиссия банка за перевод алиментов | 661 | 685/2 | 28,50 | |
Перечислены суммы: — ЕСВ — НДФЛ — военного сбора | 651 641 642 | 311 311 311 | 1540,00 1260,00 105,00 | |
Перечислены алименты | 685/1 | 311 | 1408,75 | |
Уплачена комиссия банка | 685/2 | 311 | 28,50 | |
Выплачена зарплата работнику | 661 | 311 | 4197,75 |
Каков порядок налогообложения алиментов
Суммы алиментов, выплачиваемые по решению суда или по добровольному решению сторон в размерах, определенных СКУ, не попадают в налогооблагаемый доход, а потому ни НДФЛ, ни военный сбор из них не удерживаются (пп. 165.1.14 НКУ, пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 р. ХХ НКУ).
К тому же работник, на иждивении которого находятся двое и больше детей (уплачивает алименты), может воспользоваться НСЛ, предусмотренной пп. 169.1.2 НКУ.
Также не начисляется ЕСВ на сумму алиментов, поскольку они не относятся к выплатам, входящим в базу начисления ЕСВ (ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).
В объединенной налоговой отчетности сумму алиментов отражают отдельной строкой в приложении № 4ДФ с признаком дохода «140» в тех месяцах, в которых произошла их выплата.
Как отчитываться о выплате алиментов
После удержания и уплаты алиментов работодатель должен представить по каждому постановлению исполнителя отчет об осуществленных отчислениях и выплатах алиментов (форма из приложения 9 к Инструкции № 512/5). Срок представления такого отчета — ежемесячно.
Размер алиментов при взыскании их в доле от зарплаты не может быть меньше размера, установленного СКУ. Если же удержать алименты в таком размере невозможно, тогда работодатель считает по работнику задолженность по уплате алиментов. Остаток неуплаченной суммы долга по алиментам указывают в упомянутом отчете в графе «Примітка».
Если алименты по какой-либо причине не удалось перечислить, следует указать эти причины. При увольнении работника такой отчет представляется за период с даты представления последнего отчета до даты увольнения работника.
Админштраф за непредставление отчета составляет от 850 до 1700 грн (ст. 18813 КоАП).
В то же время размер алиментов определяется после удержания из зарплаты налогов. К тому же учитываем, что в ч. 2 ст. 115 КЗоТ указан размер зарплаты за первую половину месяца, который не может быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада).
Поэтому удерживаются алименты, чтобы не нарушить никаких законодательных норм после начисления зарплаты за отработанный месяц. Если после окончательной выплаты зарплаты за месяц ее суммы не хватает, чтобы удержать причитающуюся сумму алиментов, тогда по работнику считают задолженность по алиментам.
Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...
Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель