Блокировка НН/РК: ответы на актуальные вопросы

Регистрация налоговых накладных/расчетов (НН/РК) корректировка была приостановлена. Плательщик НДС не обжаловал решение об отказе в их регистрации. Применят ли штрафные санкции за нерегистрацию НН/РК в ЕРНН?

Напомним, что в случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные объяснения относительно подтверждения информации, указанной в НН/РК, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН (п. 4 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН утвержденного приказом Минфина Украины от 12.12.2019 № 520, далее – Порядок № 520).

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные объяснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/РК.

Решение комиссии регионального уровня об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке (п. 12 Порядка № 520).

Ответственность за нарушение предельных сроков регистрации НН/РК в ЕРНН предусмотрена п. 120-1.1 и п. 90 подраздел. 2 разд. ХХ НКУ.

Нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НКУ для регистрации НН/РК в ЕРНН влечет наложение на плательщика НДС штрафа в соответствующих размерах (п. 120-1.1 НКУ)

Обратите внимание! В случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН согласно п. 201.16 НКУ (то есть в соответствии с Порядком № 520) штрафные санкции, предусмотренные п. 120-1.2 НКУ, не применяются на период остановки такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации таких НН/РК.

В случае регистрации НН/РК до начала проведения проверки своевременности регистрации таких документов в ЕРНН штрафные санкции по п. 120-1.2 НКУ не применяются. Если по результатам проверки налоговиками установлен факт осуществленной операции (подтверждено наступление «первого события» и даты возникновения налоговых обязательств) без регистрации НН/РК в ЕРНН, к такому плательщику применяют вышеуказанные штрафы.

Налоговики указывают: в случае если регистрация НН/РК в ЕРНН была остановлена ​​и:

• плательщиком принимаются меры по ее разблокировке (в течение 365 календарных дней, наступающих по дате возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/РК), и/или налогоплательщиком обжалуется в административном/судебном порядке решение об отказе в их регистрации, то штрафные санкции к таким НН/РК не применяются;
• налогоплательщиком в течение 365 календарных дней не принимались меры по ее разблокировке или полученное решение об отказе в их регистрации не обжаловано в административном/судебном порядке, и по результатам проведенной проверки выявлены факты совершения операции (подтверждено наступление «первого события» и даты возникновения налоговых обязательств без регистрации НН/РК в ЕРНН, то к такому налогоплательщику применяются штрафные санкции, определенные п. 120-1.2 НКУ.

Плательщик сменил местонахождение в связи с изменением административного района. Какой код и наименование какого налогового органа необходимо указывать в поле «Контролюючий орган до якого подається документ» Уведомления о предоставлении пояснений и копий документов по НН/РК, регистрация которых остановлена?

Напомним, что пояснения и копии документов представляются в виде Уведомления о предоставлении пояснений и копий документов относительно налоговых накладных/расчетов корректировки, регистрация которых остановлена. В этом Уведомлении заполняется, в частности, поле «Контролюючий орган до якого подається документ».

В случае проведения государственной регистрации изменения местонахождения налогоплательщика, в результате которой меняется контролирующий орган, в котором на учете состоит налогоплательщик, а также в случае изменения налогового адреса налогоплательщика, контролирующими органами по предыдущему и новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика проводятся процедуры соответственно снятия с учета/взятия на учет такого налогоплательщика (п. 66.3 НКУ).

Контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика осуществляет взятие его на учет (основное место учета).

Следовательно, в случае изменения местоположения, связанного с изменением административного района в поле «Контролюючий орган до якого подається документ» Уведомления необходимо указывать код и наименование контролирующего органа по основному месту учета.

Если вам важны нюансы учета не только по теме блокировки НН/РК, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Нужно ли налогоплательщику заверять копии документов, прилагаемых к Уведомлению о предоставлении пояснений и копий документов по НН/РК, регистрация которых приостановлена?

Как известно, перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, регистрация которых остановлена ​​определен п. 5 Порядка № 520.

Согласно п. 7 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик представляет в ГНС в электронной форме посредством средств электронной связи с учетом законодательства об электронных доверительных услугах и электронном документообороте.

Письменные пояснения и копии документов представляются в виде Уведомления о предоставлении пояснений и копий документов по форме, идентификатор которой размещен на официальном вебпортале ГНС по адресу: Головна>Електронна звітність>Платникам податків про електронну звітність>Інформаційно-аналітичне забезпечення>Реєстр електронних форм податкових документів (см. категорию 101.18 ОИР).

Налоговики уверили, что налогоплательщику не нужно заверять копии документов, определенных перечнем, так как документы представляются в сканированном виде в формате PDF, PNG либо JPG в виде отдельных приложений к Уведомлению с соответствующим наложением на них квалифицированной электронной подписи и печати (при наличии).

Остановлена ​​регистрация в ЕРНН РК на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров. Кто должен предоставить пояснения и/или копии документов в этом случае: покупатель или продавец?

В этом случае пояснения и копии документов, необходимых для принятия решения о регистрации РК в ЕРНН представляет налогоплательщик – продавец, указанный в РК и НН, которая корректируется.

Пунктом 192.1 предусмотрено, что РК, составленный поставщиком товаров/услуг к НН, составленной на получателя – налогоплательщика, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик посылает составленный РК получателю.

В Уведомлении о представлении пояснений и копий документов по НН/РК, регистрация которых остановлена, обнаружили ошибку. Можно ли ее исправить?

Налоговики отметили, что действующим законодательством не предусмотрена исправление ошибок в отправленном Уведомлении. Но при получении плательщиком квитанции о непринятии Уведомления, такой плательщик имеет право прислать его с правильными данными.

Как регистрируется НН после обжалования решения об отказе в ее регистрации?

Напомним, что в случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН плательщик имеет право подать копии документов и письменные объяснения относительно подтверждения информации, указанной в НН/РК, для принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации (п. 4 Порядка № 520 ). Комиссия регионального уровня в течение пяти рабочих дней, следующих за днем ​​получения объяснений и копий документов, принимает решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН и направляет его плательщику в порядке, установленном ст. 42 НКУ.

Решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН вступает в силу в день принятия соответствующего решения (п. 12 Порядка № 520).

Такое решение может быть обжаловано плательщиком в административном и судебном порядке (п. 13 Порядка №520).

Порядок рассмотрения жалобы относительно решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 (далее – Порядок № 1165). Удовлетворение жалобы является основанием для регистрации, указанных в жалобе НН/РК в ЕРНН с учетом требований п. 200-1.3 НКУ (п. 18 Порядка № 1165).

Если решение по жалобе не направляется плательщику в течение срока, определенного п. 56.23 НКУ, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу плательщика налога со дня, следующего за последним днем ​​указанного срока (п. 16 Порядка № 1165).

Жалоба на решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН рассматривается в течение 10 календарных дней со дня получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен (пп. 56.23.3 НКУ).

Уже представлены для регистрации в ЕРНН НН/РК, регистрация которых остановлена, регистрируются в день наступления одного из следующих событий:

• принятие в установленном порядке и вступление в силу решения о регистрации НН/РК;
• удовлетворение жалобы по решению об отказе в регистрации НН/РК;
• не отправка плательщику в течение срока, определенного п. 56.23 НКУ, решение по жалобе на решение комиссии регионального уровня об отказе в регистрации НН/РК;
• вступления решения суда в законную силу о регистрации НН/РК (в случае поступления в ГНС соответствующего решения);
• непринятие и/или отсутствие регистрации в установленном порядке решения о регистрации или отказе в регистрации НН/РК.