Декларация об имуществе и доходах: как отчитываться в 2024 году

Дата публикации

05 Апр 2024

Предельные сроки представления налоговой декларации об имущественном положении и доходах

Предельные сроки представления	Категория налогоплательщиков
до 01 мая года, следующего за отчетным	граждане
до 01 мая года, следующего за отчетным	физические лица – предприниматели (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения)
до 01 мая года, следующего за отчетным	физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность
в течение 20 календарных дней месяца следующего за календарным месяцем, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению	физические лица – предприниматели (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) в случае прекращения предпринимательской деятельности
не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду	резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства
до 31 декабря (включительно) года, следующего за отчетным	физические лица, имеющие право на налоговую скидку
Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 НКУ). В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по его решению последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности. При отсутствии у налогоплательщика подтверждающих документов по сумме полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных согласно ст. 13 НКУ, такой налогоплательщик обязан представить в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным (пп. 170.11.2 НКУ)

По какой форме представляют декларацию об имущественном положении и доходах

Форма декларации об имущественном положении и доходах утверждена приказом Минфина Украины 02.10.2015 г. № 859 (в редакции приказа Минфина Украины от 17.05.2022 г. № 143).

Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах утверждена приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859.

Декларацию о доходах можно представить в электронном виде через электронный кабинет (cabinet.tax.gov.ua). Инструкции по функциям этого кабинета и правилам пользования ним см. здесь. См. также категорию 103.24 ОИР.

С нормативно-правовой базой и примерами заполнения налоговых деклараций можно ознакомиться на веб-портале ГНС в баннере «Декларационная кампания 2024».

Если вам важны нюансыне только по теме декларации об имущественном положении и доходах, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Кто должен представлять декларацию об имущественном положении и доходах

В общих случаях декларацию представляют:

граждане, не зарегистрированные ФЛП, которые в отчетном году получали доходы, подлежащие обязательному декларированию согласно разд. IV НКУ;
самозанятые физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 178.4 НКУ);
физлица, желающие получить налоговую скидку (п. 166.3 НКУ);
физлица – резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства (п. 179.3 НКУ);
физлица – иностранцы, которые в отчетном периоде приобрели статус резидента Украины (пп. 170.10.4 НКУ).

Заметим, что в декларации об имущественном положении и доходах физические лица отчитываются, в частности, о получении:

отдельных видов доходов от налоговых агентов, не подлежащих налогообложению при выплате, но не освобожденных от налогообложения (пп. 168.1.3 НКУ);
доходов от других физических лиц (резидентов или нерезидентов), не являющихся налоговыми агентами (пп. 168.2.1 НКУ);
иностранных доходов (пп. 170.11.1 НКУ);
доходов от предпринимательской деятельности ФЛП (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) (ст. 177 НКУ);
доходов от проведения независимой профессиональной деятельности лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (ст. 178 НКУ).

Иностранцы, которые получили статус резидента Украины отчитываются о доходах с источником их происхождения в Украине и иностранных доходах (пп. 170.10.4 НКУ).

Кто может не представлять декларацию об имущественном положении и доходах

Освобождаются от представления декларации имущественное положение и доходы в получении налогоплательщики в отношении доходов, полученных:

от налоговых агентов, если такие доходы согласно разд. IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ;
от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с этим разделом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разд. IV НКУ;
в виде объектов наследства, согласно разд. IV НКУ облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 НКУ.

Наиболее распространенные вопросы

Нужно ли представлять декларацию об имущественном положении и доходах физлицу, пострадавшему в результате вооруженной агрессии Российской Федерации в период действия правового режима военного положения и получившему целевую благотворительную помощь от благотворительных организаций?

Нет, не нужно представлять (см. категорию 103.24 ОИР).

По какому валютному курсу и на какую дату рассчитывать суммы НДФЛ с иностранного дохода, уплаченного за пределами Украины, на которые уменьшается сумма годового налогового обязательства?

При документального подтверждения даты получения иностранных доходов расчет НДФЛ проводится с суммы доходов из иностранных источников, полученных в течение отчетного года и пересчитывается в гривни по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления таких доходов.
Если дата получения иностранных доходов документально не подтверждена, то НДФЛ рассчитывается из общей суммы доходов из иностранных источников, полученных в течение отчетного года, при этом такие доходы считаются полученными в последнем календарном месяце отчетного года и пересчитываются в гривни по валютному курсу НБУ, который действует на 31 декабря отчетного года (см. категорию 103.24 ОИР).
Также обратите внимание: если налогоплательщик получал доходы, предусмотренные п. 27 подразд. 1 разд. ХХ НКУ, в т. ч. от иностранных компаний, организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляют благотворительную деятельность, его обязанность по представлению декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) считается выполненной и налоговая декларация не представляется. В случае если налогоплательщик обязан представлять декларацию об имущественном положении и доходах в соответствии с другими положениями НКУ, то в ней наряду с другими доходами указываются доходы, предусмотренные настоящим пунктом.

Представляют ли декларацию при получении наследства или подарка от лиц, не являющихся членами семьи 1-й или 2-й степеней родства?

Прежде всего, напомним, что в соответствии с пп. 14.1.263 НКУ членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, его муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные. Членами семьи физического лица второй степени родства считаются его родные братья и сестры, его баба и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки.
Согласно пп. 165.1.39 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не будет включаться стоимость подарков в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (в отчетном 2023 году – 6700 грн. × 25% = 1675 грн.).
То есть для налогообложения и декларирования по итогам 2023 стоимость подарка должна превышать 1675 грн.
Ставка НДФЛ – 5%, военный сбор – 1,5%. При получении от нерезидента НДФЛ исчисляется по ставке 18%, военный сбор – 1,5%.
Если стоимость подарка меньше 1675 грн, наследство (подарок) получены от лиц первой или второй степеней родства, или налог уплачен при нотариальном оформлении, декларация не представляется.

Какой порядок представления декларации об имущественном положении и доходах?

Декларация представляется одним из таких способов по выбору налогоплательщика:
1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
2) посылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения (не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока ее представления);
3) в электронной форме посредством электронной связи, в т. ч. через электронный кабинет (см. выше).

Проходит набор