Декларация об имущественном состоянии и доходах-2023

Сезон декларирования доходов физических лиц за 2022 год официально открылся с 01 января 2023 года и продлится до 1 мая 2023 года. В этот отчетный период гражданам, получавшим в 2022 году доходы, которые не облагались НДФЛ при их выплате, нужно представить в налоговую службу Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация о доходах). Налоговики поспешили на помощь и объяснили, что задекларировать доходы можно через Электронный кабинет. Здесь же физическое лицо имеет возможность по электронному запросу получить справку со сведениями из Государственного реестра физических лиц (ГРФЛ) о суммах и источниках выплаченных ему доходов и удержанного НДФЛ. Информация  из этой справки значительно упростит процесс заполнения Декларации о доходах гражданами.

Кто должен подавать Декларацию о доходах

В общих случаях Декларацию о доходах представляют:

• граждане, не зарегистрированные ФЛП, которые в отчетном (2022) году получали доходы, подлежащие обязательному декларированию согласно разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ);

• самозанятые физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 178.4 НКУ);

• физлица, желающие получить налоговую скидку (п. 166.3 НКУ);

• физлица – резиденты, следующие за рубеж на постоянное место жительства (п. 179.3 НКУ);

• физлица – иностранцы, которые в отчетном периоде приобрели статус резидента Украины (пп. 170.10.4 НКУ).

В каких случаях представляют Декларацию о доходах

Физические лица отчитываются об НДФЛ и военном сборе, подлежащих уплате в бюджет по результатам отчетного 2022 года относительно получения:

• отдельных видов доходов от налоговых агентов, которые не подлежат налогообложению при выплате, но не освобождены от налогообложения. Например, относительно сумм задолженностей, по которым истек срок позовной давности, дополнительного блага и т. п. (пп. 168.1.3 НКУ);

• получение доходов от других физических лиц (резидентов или нерезидентов), не являющихся налоговыми агентами. Например, относительно наследства, подарков, от предоставления имущества в аренду другому физическому лицу, доходов от операций по продаже (обмену) движимого и недвижимого имущества и т. п.) (пп. 168.2.1 НКУ);

• иностранных доходов (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодекса);

• доходов от предпринимательской деятельности ФЛП (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) (ст. 177 НКУ);

• доходов от проведения независимой профессиональной деятельности лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (ст. 178 НКУ).

Иностранцы, которые получили статус резидента Украины, должны отразить в Декларации доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы (пп. 170.10.4 НКУ).

Очень наглядно вышеперечисленные случаи декларирования доходов физических лиц представило ГУ ГНС в Харьковской области

Когда Декларацию о доходах не представляют

Плательщик НДФЛ освобожден от представления налоговой Декларации о доходах при получении доходов:

• от налоговых агентов, если такие доходы согласно разд. IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

• исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ;

• от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с разд. IV НКУ не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разд. IV НКУ;

• в виде объектов наследства, которые согласно разд. IV НКУ облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 НКУ.

Налоговики обращают внимание! Для физических лиц – налогоплательщиков – резидентов Украины, доход, полученный в виде суммы средств или бесплатно предоставленных товаров (услуг), предоставленных за счет бюджетных средств иностранных государств и их государственных фондов такому налогоплательщику и членам его семьи первой степени родства как лицам, которые пострадали в результате вооруженной агрессии Российской федерации против Украины и воспользовались правом на временную защиту в соответствии с законодательством такого иностранного государства (далее – помощь), которые в соответствии с п. 27 подразд. 1 разд. XX НКУ не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы. При этом указанная льгота распространяется на все формы предоставления такой помощи, в т. ч. в случае ее получения как дополнительное благо, а также от иностранных компаний, организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляют благотворительную деятельность.

Итак, физические лица – налогоплательщики – резиденты Украины, воспользовавшиеся правом на временную защиту в других странах мира, помощь, полученную от иностранных государств и их государственных фондов, а также от иностранных компаний, организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляют благотворительную деятельность, декларируют как иностранные доходы. При этом НДФЛ и военный сбор с таких сумм не определяют и не платят.

То есть физлица – резиденты в этом случае указывают только получение таких средств как доход без налога и сбора.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме деклараций, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зареєструватись на вебінар

По какой форме и как представляют Декларацию о доходах

С 01.01.2023 г. вступила в силу новая форма Декларации о доходах, утвержденная приказом Минфина Украины от 17.05.2022 г. № 143.

Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах утверждена приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859.

Декларацию о доходах можно подать в электронном виде через Электронный кабинет (cabinet.tax.gov.ua) в разделе ЕК для громадян» – «Податкова декларація про майновий стан і доходи». Лица, идентифицированные по личному ключу, выданному квалифицированным поставщиком электронных доверительных услуг, легко могут воспользоваться этим сервисом.

В Электронном кабинете также доступен новый сервис – предзаполнение Декларации о доходах, предоставляющее возможность:

• определив только период отчетного года – получить из Государственного реестра физических лиц – плательщиков налога информацию о начисленных (выплаченных) доходах и начисленных (перечисленных) НДФЛ и военном сборе;

• представив ответы на вопросы в анкете (по категории плательщика и виду полученного дохода) – получить предварительно заполненную декларацию на основании данных Государственного реестра физических лиц – плательщиков налога и соответствующие приложения к декларации;

• приложить к декларации копии первичных документов как приложения к декларации;

• проверить декларацию и при необходимости дополнить информацию с автоматическим перерасчетом налоговых обязательств.

Примеры заполнения Декларации о доходах находятся здесь.

Сроки представления Декларации о доходах за 2022 год

По результатам 2022 года граждане, ФЛП (кроме лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения) и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают Декларацию о доходах  до 01 мая 2023 года (включительно).

ФЛП (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), в случае прекращения предпринимательской деятельности представляют Декларацию о доходах в течение 20 календарных дней месяца следующего за календарным месяцем, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по его решению. При этом последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

Резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, представляют Декларацию о доходах не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Физические лица, у которых есть право на налоговую скидку, представляют Декларацию о доходах до 31 декабря (включительно) 2023 года.

За несвоевременное представление физическим лицом – плательщиком НДФЛ Декларации о доходах налагают штраф в размере 340 грн.

Также за непредставление или несвоевременное представление гражданами Деклараций о доходах или включении в них перекрученных данных в соответствии со ст. 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях могут наложить штраф в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн).