Деятельность ФЛП без кодов КВЭД

ФЛП при осуществлении предпринимательской деятельности могут применять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Напомним, что в настоящее время действует Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010. Кроме того, при выборе того или иного вида экономической деятельности в помощь приходят Методологические основы и объяснения (КВЭД-2010).

Обратите внимание, что сам по себе код вида деятельности не создает прав или обязанностей для предприятий и организаций, не влечет никаких правовых последствий. Код вида деятельности не обязательно достаточный критерий для выполнения условий, предусмотренных нормативными актами. В применении нормативных актов или контрактов код вида деятельности – это предположение, а не доказательство (абз. 8 п. 1 ГК 009:2010).

Но, несмотря на то, что ДК 009:2010 является статистическим инструментом, его используют для налоговых целей, при лицензировании и т. д.

Следовательно, с помощью КВЭД определяют и кодируют основные и второстепенные виды экономической деятельности, в частности, для ФЛП.

ФЛП указывают выбранный код КВЭД в Заявление о государственной регистрации физического лица – предпринимателя (форма 1, утвержденная приказом Минюста от 18.11.2016 г. № 3268/5). Если ФЛП на едином налоге выбранные виды экономической деятельности указываются в п. 8 Заявления о применении упрощенной системы налогообложения, форма которой утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 г. № 308).

Если код вида деятельности по ДК 009:2010 предусматривает несколько видов хозяйственной деятельности, в том числе те, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, то ФЛП – плательщик единого налога в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указывает перечень видов деятельности, отнесенных к соответствующему коду, кроме видов хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет.

Зарегистрированные по коду КВЭД виды деятельности содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (ЕГР).

Количество кодов КВЭД ФЛП – единщика

На основании поданного ФЛП заявления о применении упрощенной системы налогообложения в реестр плательщиков единого налога вносятся сведения о видах хозяйственной деятельности при условии, что эти виды деятельности дают право применять упрощенную систему налогообложения. При этом НКУ не предусмотрены ограничения для ФЛП относительно количества видов деятельности, которые могут быть внесены в реестр плательщиков единого налога.

Деятельность ФЛП без кодов КВЭД

ФЛП на общей системе налогообложения, получающее доходы от видов деятельности, не зарегистрированных им в ЕГР, подпадает под налогообложение в соответствии с п. 177.6 НКУ. То есть такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным для физических лиц – плательщиков НДФЛ.

ФЛП – плательщик единого налога может получать доходы и оставаться на упрощенной системе только при осуществлении зарегистрированных им видов деятельности. Также ФЛП на едином налоге следует помнить о п. 291.5 НКУ, устанавливающим как запреты определенных видов деятельности для них, так и предусматривающим особенности применения упрощенной системы налогообложения.

Последствиями ведения ФЛП на едином налоге запрещенных или разрешенных, но незарегистрированных видов деятельности может быть лишение статуса плательщика единого налога и наложение налоговиками штрафных санкций.

Если вам важны нюансы учета не только по теме КВЭД ФЛП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Изменение кода КВЭД, добавление кода КВЭД

Для изменения кода КВЭД или добавления нового кода КВЭД ФЛП необходимо подать государственному регистратору Заявление о государственной регистрации физического лица – предпринимателя (форма 1).

В заявлении ФЛП, в частности, должно перечислить коды КВЭД, которые хочет изменить или добавить. При этом первым оно указывает код основного вида своей деятельности.

Кроме того, ФЛП должен также подать (лично или по почте) в налоговое по месту своей регистрации Заявление о применении упрощенной системы налогообложения с соответствующими изменениями: с указанием кодов КВЭД в п. 8 настоящего Заявления.

Такое Заявление подают (п. 298.5 и п.298.6 НКУ):

• не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения – ФЛП 1 и 2 группы единого налога;
• вместе с налоговой декларацией за отчетный период, в котором произошли изменения – ФЛП 3 группы.

Изменить или добавить код КВЭД можно, в частности, через приложение «Дія».

Где посмотреть коды КВЭД

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 г. № 755-IV (далее – Закон № 755) ЕГР обеспечивает сбор, накопление, обработку, защиту, учет и предоставление информации о юридических лицах лиц, ФЛП и общественные формирования, не имеющих статус юридического лица.

Сведения, содержащиеся в ЕГР, открыты и общедоступны (кроме регистрационных номеров учетных карт налогоплательщиков и паспортных данных) и в случаях, предусмотренных Законом № 755, за их предоставление взимается плата (ч. 1 ст. 11 Закона № 755).

Сведения, содержащиеся в ЕГР, предоставляются в виде бесплатногоё доступа через портал электронных сервисов или с использованием Единого государственного вебпортала электронных услуг к сведениям из ЕГР, актуальным на момент запроса, в частности, о видах деятельности (абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 11 Закона № 755).

Распорядителем ЕГР является Министерство юстиции Украины, на официальном вебсайте которого по адресу (https://usr.minjust.gov.ua/content/free-search  осуществляется бесплатный поиск сведений в ЕГР (по ФЛП, юридическому лицу, обособленному подразделению юридического лица) и пересмотр информации о видах деятельности (КВЭД) налогоплательщика.

Выплата дохода ФЛП – плательщику единого налога без нужного КВЭД

ФЛП на едином налоге не включает в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разд. IV НКУ доходы, полученные в ФЛП в результате осуществления хозяйственной деятельности и облагаемые налогом согласно главе 1 разд. XIV НКУ (п. 292.9 НКУ).

То есть ФЛП на едином налоге (первой-четвертой группы) освобождается от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога и облагаемых налогом согласно главе 1 разд. XIV НКУ (п. 297.1 НКУ).

Если ФЛП получает другие (непредпринимательские) доходы, их облагают налогом по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков – физических лиц (п. 177.6 НКУ).

Субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, начисляющие (выплачивающие) ФЛП доход от осуществления им предпринимательской деятельности не удерживают НДФЛ, если таким ФЛП предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности (п. 177.8 НКУ).

Сумму вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) в пользу таких ФЛП, отражают в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, по признаку дохода «157».

В случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 НКУ это правило не применяется.