Эквайринг для ФЛП: как признавать доход и записывать в книгу доходов

Дата публикации
23 Фев 2022

Эквайринг (от англ. acquire – получать) – это прием оплаты картой за товары, работы, услуги с помощью платежных терминалов, платежных приложений Google Pay, Apple Pay и онлайн на интернет-сайтах через платежную систему LiqPay или другие. Безусловно, получить платежи невозможно без участия платежных операторов (в том числе банков) – эквайров, с которыми заключают договор эквайринга.

Проанализируем особенности эквайринга в Украине и порядок включения полученных платежей в доход физлиц – предпринимателей (далее – ФЛП) и записи их в книгу учета доходов.

Нюансы эквайринга в Украине

В Украине, как и вообще в мире, уже получили распространение разные виды эквайринга:

• торговый эквайринг – прием оплаты картой при физическом посещении места продажи товаров, работ, услуг через pos терминалы, в которые вставляется или прислоняется дебетовая или кредитная карта клиента;

• мобильный эквайринг – прием оплаты картой при физическом посещении места продажи товаров, работ, услуг через mPOS-терминалы – устройства, позволяющие производить платежи с карты через мобильные платежные приложения Google Pay, Apple Pay или другие, установленные в смартфонах клиентов, и картридер продавца (в том числе платежи по QR-коду);

• интернет-эквайринг – прием оплаты картой на интернет-сайте с помощью специально разработанного интерфейса и платежной системы LiqPay, Fondy или других.

Во всех перечисленных случаях для приема платежей картами ФЛП придется заключить с оператором платежной системы (в частности, банком) договор эквайринга и платить комиссию – плату за расчетно-кассовое обслуживание (до 3% от суммы каждого платежа). А за пользование платежными терминалами взимается еще и абонплата (300-500 грн в месяц, хотя в некоторых банках аренда терминалов бесплатная).

При этом эквайр обязуется перечислять средства с карты покупателя на счет в учреждении банка ФЛП — продавца в согласованный между ними срок: в день проведения оплаты, на следующий рабочий день, не позднее чем за три дня и т.д.

Заметим, что эквайринг для ФЛП не предусматривает особенностей в порядке получения средств и оплате комиссии за услуги эквайринга по сравнению с юридическими лицами. Нюансы есть только в правилах признания дохода, осуществлении записи в книгу учета доходов и налогообложении.

Чтобы получать разъяснения не только по теме эквайринга и учета доходов ФЛП подпишитесь на нашу рассылку, и мы оперативно сообщим о появлении новых вебинаров и аналитических материалов в сфере продаж товаров, работ, услуг.

                               

Подписаться на рассылку

Оставляйте заявку и узнавайте подробности у менеджера.

Как включать в доход суммы по эквайрингу

Так когда и какую сумму включать в состав дохода ФЛП: на дату произведенной оплаты или дату поступления средств на счет в банке, с учетом комиссии за услуги эквайринга или без нее? Ведь, как мы выяснили выше, согласно условиям договора с эквайром дата расчетов по эквайрингу и дата поступления средств на счет продавца в учреждении банка могут отличаться.

У ФЛП – плательщика единого налога датой получения дохода является дата поступления средств от эквайра на его счет в банке (пп. 292.6 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ), а не дата списания средств с карт покупателей через платежные терминалы (если эти даты отличаются). При этом запись в книге учета доходов выполняется по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, то есть когда средства поступили на счет в банке.

В свою очередь, у ФЛП на общей системе налогообложения датой получения дохода (выручки в денежной и неденежной форме) также есть дата фактического поступления средств на банковский счет (п. 177.2 НКУ, разъяснение из категории 104.05 ОИР), а не дата списания средств с карты покупателя (если эти даты отличаются). В Книге учета доходов и расходов отражают сумму дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности, в частности средства, поступившие на текущий счет, по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Вместе с тем, доходом ФЛП независимо от системы налогообложения является полная сумма полученной выручки с учетом комиссии за услуги эквайринга, удержанной банком. И хотя банк сразу же вычитает комиссию за услуги, а ФЛП получает на счет сумму без учета комиссии, выручка должна быть включена в доход в полном объеме.

Этот вывод подтверждается, в частности, в индивидуальных налоговых консультациях ГФС в г. Киеве № 1665/Х/26-15-13-06-12-ИПК от 18.04.2019 г. и ГФС в Днепропетровской области № 3531/10/04-36-13-02-09/ИПК от 29.07.2019 г. о признании дохода ФЛП на общей системе налогообложения. Но также влияет эквайринг на единый налог, то есть на признание дохода ФЛП с учетом комиссии за услуги эквайринга.

Соответственно, комиссия за эквайринг является платой за расчетно-кассовое обслуживание и относится к документально подтвержденным (выпиской банка) расходам ФЛП на общей системе налогообложения (п. 177.4.4 НКУ) и ФЛП на едином налоге.

Когда получили доход через LiqPay

При получении оплаты картой на сайте через систему Liq Pay доход ФЛП признают так же, как при оплате через pos терминалы – по дате поступления средств от эквайра на счет продавца в учреждении банка. Этой же датой вносят запись о сумме дохода в книгу учета доходов и расходов.

Опять же доход признают и вносят в книгу учета доходов на полную сумму оплаты с карты покупателя за товары, работы, услуги через систему Liq Pay — с учетом суммы комиссии за услуги эквайринга.

Уточняющая декларация

А что делать, если оплаты от покупателей, полученные в конце одного отчетного периода (например, в декабре 2021 г.) были включены в доход и отражены в налоговой декларации за IV квартал 2021 г., а средства фактически поступили на счет продавца в учреждении банка январе 2022 г., то есть должны быть включены в доход в I квартале 2022 г.?

Также уточняющую налоговую декларацию следует подать, если доход был признан без учета суммы комиссии за услуги эквайринга. Однако в этом случае налоги придется доплатить вместе с самостоятельно начисленными штрафными санкциями.

Если вы хотите экономить время, но при этом быстро находить необходимую для вас информацию, то для вас будет актуальным наш Сервис с интеллектуальным поиском. Сервис AVS 365 поможет вам:

  • Повышать свой уровень квалификации благодаря доступу к 15 комплексным курсам;
  • Узнавать про все актуальные изменения в законодательстве в рамках еженедельного обзора новостей;
  • Получать ответы на свои вопросы от наших экспертов с онлайн-сессиями каждые 2 недели.

Мы ценим и хотим поддержать бухгалтеров, которые занимаются своим образованием, поэтому подготовили специальные условия для вас.

Узнать больше о Сервисе

Оставляйте заявку и узнавайте подробности у менеджера.

Пример.

Покупатель рассчитался картой через pos терминал 31 декабря 2021 на сумму 2000 грн, а средства продавец получил на счет в банке 03 января 2022 года в сумме 1964 грн, при этом удержанная банком комиссия за услуги эквайринга  –  36 грн (1,8% ). ФЛП признает доход в сумме 2000 гривен и осуществляет запись в книгу учета доходов 03 января 2022 года. Комиссию за эквайринг в сумме 36 грн включают в состав расходов.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021