Финансовый мониторинг: что нужно знать ФЛП

Финансовый мониторинг: общие положения

Финансовый мониторинг – это совокупность мер, предпринимаемых субъектами финансового мониторинга в сфере предотвращения и противодействия, включающих проведение государственного финансового мониторинга и первичного финансового мониторинга (п. 66 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 06.12.2019 г. № 361-ІХ, далее – Закон № 361).

К специально определенным субъектам первичного финансового мониторинга (далее – СПФМ) (кроме лиц, предоставляющих услуги в рамках трудового правоотношения) относятся, в том числе, ФЛП: как субъекты хозяйствования, предоставляющие услуги по бухгалтерскому учету, осуществляющие консультирование по вопросам налогообложения и т. п.

ФЛП – СПФМ: права и обязанности

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 361 ФЛП – СПФМ обязано стать на учет в специально уполномоченном органе и уведомлять специально уполномоченный орган, в частности, о:

• назначении или увольнении ответственного работника (если ФЛП имеет наемных работников);
• назначении лица, временно исполняющего обязанности ответственного наемного работника в случае его отсутствия;
• изменении сведений об СПФМ и/или ответственном работнике или лице, временно исполняющем его обязанности;
• прекращении и/или возобновлении деятельности СПФМ.

Для учета ФЛП – СПФМ применяют форму №1-ФМ «Форма обліку суб’єкта первинного фінансового моніторингу», утвержденную приказом Минфина от 29.01.2016 г. № 24.

Инструкция по заполнению форм учета и представлению информации, связанной с осуществлением финансового мониторинга также утверждена вышеуказанным приказом.

На практике у ФЛП возникают вопросы типа: если ФЛП планирует предоставлять услуги в сфере бухгалтерского консультирования (юрлицам или другим ФЛП), то какой код КВЭД ему нужно выбрать. В этом случае ФЛП должен выбрать код 69.20 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по налогообложению» (ДК 009:2010). И вот почему.

Прежде всего, заметим, что Закон № 361-IX не упоминает КВЭД, которые должны иметь СПФМ, в том числе ФЛП.

Обратите внимание: Закон № 361 распространяется на лиц, обеспечивающих проведение финансовых операций (ч. 1 ст. 2). В соответствии с пп. 65 ч. 1 ст. 1 Закона № 361 финансовая операция – любые действия с активами клиента, совершенные с помощью СПФМ или о которых стало известно СПФМ, в частности, в рамках деловых отношений с клиентом.

Объектом финмониторинга являются:

• действия с активами (денежные средства, в том числе электронные деньги, прочее имущество, имущественные и неимущественные права), связанные с соответствующими участниками финансовых операций, которые их проводят;
• любая информация о таких действиях или событиях, активах и их участниках (пп. 41 ч. 1 ст. 1 Закона № 361).

В связи с этим Минфин в письме от 09.03.2021 г. № 26110-05-10/7351 (далее – письмо № 7351) напоминает: обязанности СПФМ определены ст. 8 Закона № 361. И среди них, в частности, есть обязанность СПФМ стать на учет в специально уполномоченном органе (Госфинмониторинге).

Кроме того, СПФМ должен:

• обеспечивать выявление финансовых операций, подлежащих финансовому мониторингу;
• уведомлять Госфинмониторинг о подозрительных финансовых операциях (деятельности) или попытках их проведения.

С позиции Минфина, изложенной в письме №7351, СПФМ встают на учет не позднее дня установления деловых отношений с клиентом (проведение финансовой операции) в случаях, определенных ст. 10 Закона № 361.

Совершение любых действий с активами клиента является осуществлением финансовой операции СПФМ.

По определению, приведенному в п. 19 ч. 1 ст. 1 Закона № 361, деловые отношения – отношения между клиентом и СПФМ, связанные с деловой, профессиональной или коммерческой деятельностью СПФМ, которые возникают на основании договора, в том числе публичного, о предоставлении (использовании) финансовых или иных услуг, осуществлении СПФМ иной деятельности и которые предполагают продолжительность существования после их установления.

Поэтому, учитывая все вышеизложенное ФЛП должно стать на учет как СПФМ не только, если у него есть код КВЭД 69.20 (ДК 009:2010) или иной код, соответствующий сути предоставляемых им услуг, подпадающих под финмониторинг. Такой учет обязателен также, когда ФЛП в процессе предоставления услуг имеет, например, доступ к информации о хозяйственных операциях клиента.

Другие вопросы касаются обязательности обучения ФЛП – СПФМ.

Напомним, что в п. 23 ч. 2 ст. 8 Закона № 361 сказано: субъект первичного финансового мониторинга обязан: …принимать в соответствии с законодательством меры по обеспечению прохождения ответственным работником обучения в сфере предотвращения и противодействия в течение трех месяцев со дня его назначения, а также повышению квалификации ответственного работника путем прохождения обучение не менее одного раза в три года на базе соответствующего учебного заведения, относящегося к сфере управления специально уполномоченного органа, и других учебных заведениях по согласованию со специально уполномоченным органом.

Также определенные требования к квалификации работника СПФМ, ответственного за проведение финансового мониторинга, определяет приказ Минфина Украины от 24.12.2013 г. № 1118.

Как видим, в этих нормативно-правовых актах говорится о наемных работниках СПФМ и нигде об обучении ФЛП не упоминается. Следовательно, если нет прямого указания на ФЛП, то обучение ФЛП –СПФМ, которое предоставляет услуги единолично необязательно.

Если вам важны нюансы учета не только по теме ФЛП – СПФМ, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

По какой форме нужно представлять годовой отчет субъекту ПФМ

Прежде всего, обращаем внимание, что Методологическая помощь (рекомендации и разъяснения) по финансовому мониторингу размещена по ссылке.

Также Минюст объяснил, как отчитываться СПФМ по представлении отчета по форме № 1-финмон (годовая) «Адміністративна звітність Міністерства юстиції України як суб’єкта державного фінансового моніторингу у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

В частности, эти СПФМ – кроме нотариусов (адвокатские бюро, адвокатские объединения и адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, субъекты хозяйствования, предоставляющие юридические услуги, лица, оказывающие услуги по созданию, обеспечению деятельности или управления юридическими лицами) до 11 числа после отчетного периода представляют отчет по форме № 1-финмон (годовая) в соответствующее межрегиональное управление Министерства юстиции Украины.

Также есть форма №2-финмон (годовая). Ее заполняют СПФМ (субъекты аудиторской деятельности; бухгалтеры; субъекты хозяйствования, оказывающие услуги по бухгалтерскому учету; субъекты хозяйствования, осуществляющие консультирование по вопросам налогообложения; субъекты хозяйствования, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок по купле-продаже недвижимого имущества, субъекты хозяйствования, оказывающие за вознаграждение консультационные услуги, связанные с куплей-продажей недвижимого имущества, осуществляющие торговлю за наличные деньги драгоценными металлами и драгоценными камнями и изделиями из них; субъекты хозяйствования, проводящие лотереи и/или азартные игры), кроме лиц, предоставляющих услуги в рамках трудовых правоотношений (см. Инструкцию по заполнению и представлению формы отчетности № 2-финмон (годовая) «Адміністративна звітність Міністерства фінансів України як суб’єкта державного фінансового моніторингу у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», утвержденную приказом Минфина от 09.12.2022 г. № 422 ).

ФЛП – СПФМ и предоставление услуг связанным лицам

Закон № 361 не содержит норм относительно связанности лиц относительно конечного бенефициарного собственника и СПФМ: например, муж/жена, родственники и т. д.

В п. 19 ч. 1 ст. 1 Закона № 361 есть только определение деловых отношений (см. выше).

Как видим, Закон №361 не цепляет семейные отношения. Учитывая это, ФЛП может предоставлять бухгалтерские услуги всем без исключения, как надлежащим образом зарегистрированный СПФМ.

Обратите внимание, что обязанности по финансовому мониторингу Закона № 361 не касаются штатных бухгалтеров и бухгалтеров-совместителей, работающих по трудовому договору, то есть бухгалтеров – наемных работников (пп. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 361).

Но если речь идет о главном бухгалтере, то он должен отвечать на письменный запрос, поступающий от Госфинмониторинга или иного государственного органа финансового мониторинга (ч. 7 ст. 8 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г.).

Следовательно, связанность сторон деловых отношений согласно Закону № 361 не имеет значения. Также связанность сторон не влияет на трудовые отношения.