ФЛП на едином налоге-2026: ставки, суммы и сроки уплаты военного сбора

Военный сбор для ФЛП на едином налоге является отдельным обязательным платежом, который следует учитывать наряду с ЕП-4 групп: какие ставки действуют, от чего зависит сумма и как ее определить на практике. Отдельно остановимся на сроках оплаты для разных групп, возможных льготах и ​​ответственности за просрочку в 2026 году.

Содержание

Общая налоговая нагрузка ФЛП-единщиков: ЕП, ЕСВ, военный сбор

Военный сбор для ФЛП 1-4 группы: ставки, база, суммы и примеры расчета

Сроки уплаты военного сбора ФЛП: группы 1, 2, 4 и группа 3

Льготы по оплате военного сбора ФЛП: отпуск/больничный, боевые территории, мобилизация/контракт

Ответственность за неуплату военного сбора ФЛП: штрафы, пеня, налоговый долг

Выводы

Налоговая нагрузка ФЛП-единщика в 2026 году: из чего состоит и от чего зависит

Налоговая нагрузка ФЛП на упрощенной системе в 2026 году состоит из трех обязательных элементов:

• единого налога (далее – ЕН);
• военного сбора (далее – ВС);
• ЕСВ «за себя».

Размеры налогов и сборов напрямую зависят от прожиточного минимума и минимальной заработной платы, установленных законом на 1 января отчетного года.

В 2026 году Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» устанавливает:

• минимальная заработная плата – 8 647 грн;
• прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 3328 грн.

Ставки ЕН установлены ст. 293 НКУ:

• 1 группа – фиксированная ставка в пределах до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц; конкретный размер определяет местный совет;
• 2 группа – фиксированная ставка в пределах до 20% минимальной зарплаты; конкретный размер определяет местный совет;
• 3 группа – процентная ставка от дохода: 3% (при уплате НДС) или 5% (если НДС включен в состав ЕН).

Следовательно, в 2026 году максимальные суммы ЕН для групп 1-2 составляют:

• 1 группа – 3328 грн × 10% = 332,80 грн/мес;
• 2 группа – 8647 грн × 20% = 1729,40 грн/мес.

Военный сбор для ФЛП-единщиков в 2026 году.

1,2,4 группы платят ВС ежемесячно в фиксированном размере 10% минимальной зарплаты, то есть 864,70 грн/мес;

3 группа уплачивает ВС в размере 1% от дохода.

ЕСВ «за себя». ЕСВ по общему правилу уплачивается не ниже минимального страхового взноса. Минимальный страховой взнос определяется расчетно как произведение минимальной зарплаты и ставки ЕСВ.

В 2026 году минимальный ЕСВ «за себя» составляет: 8647 грн × 22% = 1 902,34 грн/мес.

Таким образом, ориентировочная минимальная нагрузка (при максимальных ставках ЕН для 1-2 групп) в 2026 году составляет:

• 1 группа: ЕН до 332,80 грн/мес. + ВС 864,70 грн/мес. + ЕСВ 1902,34 грн/мес. = 3 099,84 грн/мес. (37 198,08 грн/год);
• 2 группа: ЕН до 1729,40 грн/мес. + ВС 864,70 грн/мес. + ЕСВ 1902,34 грн/мес. = 4 496,44 грн/мес. (53 957,28 грн/год);
• 3 группа: ЕН 5% (или 3% по НДС) от дохода + ВС 1% от дохода + ЕСВ 1 902,34 грн/мес.

Военный сбор для ФЛП 1-4 группы в 2026 году: ставки, база, суммы и примеры расчета

Льготы по уплате военного сбора ФЛП в 2026 году

«Отпуск» и «больничный» для ФЛП 1-2 групп без наемных работников

Согласно п.п. 1.13 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ ФЛП – плательщики единого налога 1-2 групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты военного сбора в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, продолжающейся 30 и более календарных дней, что подтверждается извлечением из Электронного реестра листков нетрудоспособности.

Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным добавлением выписки из Электронного реестра листков нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме в соответствии с п.п. 298.3.2 НКУ.

Пример 1. ФЛП 2 группы без наемных работников планирует ежегодный «отпуск» в феврале 2026 года (один календарный месяц). Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты вуза за этот период, он подает в налоговый орган заявление в произвольной форме до начала отпуска, то есть не позднее 31.01.2026, с указанием периода отпуска (01.02.2026–29.02.2026).

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме учета учета ФЛП, в частности военного сбора, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Территории боевых действий или временной оккупации

Согласно п.п. 1.12 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ ФЛП – плательщики единого налога 1-2 групп, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий/оккупации, имеют право не уплачивать военный сбор за период с первого числа месяца, в котором на соответствующей территории начались боевые действия действий/началась временная оккупация, до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия/прекращена возможность боевых действий/завершена временная оккупация. При этом даты начала/завершения определяют по Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденным приказом Минразвития общин и территорий Украины от 28.02.2025 № 376. Налоговики дополнительно разъясняют, что если ФЛП 1-2 групп в соответствующем периоде не платит ВС, то декларацию плательщика ЕН за этот период не заполняют (ОИР, кат. 126.05). На практике это означает, что льготные месяцы не отмечают в разд. VIII и не включают в количество месяцев при расчете показателя строки 22.

Чтобы воспользоваться льготой для территорий боевых действий/ВОТ, важно, когда именно в ФЛП был зарегистрирован налоговый адрес на такой территории. Если ФЛП зарегистрировалось или изменило адрес на эту территорию уже после даты, с которой эта территория считается боевой/оккупированной по Перечню, то льгота не применяется, и ВС нужно платить в общем порядке.

Отмена начисления военного сбора в интегрированной карточке плательщик (далее – ИКП) осуществляется налоговой автоматически при условии, что налоговый адрес таких физических лиц – предпринимателей по состоянию на дату регистрации плательщиком единого налога 1-2 группы соответствует Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российским боевых действий или временной оккупации.

В случае, если в ИКП начисления продолжают отражаться, такое физическое лицо – предприниматель имеет право подать в налоговую письменное заявление в произвольной форме (или в электронной форме через Электронный кабинет), к которому приложить копии документов, подтверждающих регистрацию (налоговый адрес) на территории боевых действий или на временно оккупированной российской федерацией территории Украины, если эти данные отсутствуют в реестрах или требуют уточнения.

Также важно, если ФЛП 1-2 группы имело право не платить военный сбор по «оккупированной/боевой» льготе, но фактически уплачивал авансовые взносы ВС, то такие суммы нельзя вернуть или зачислить в счет будущих платежей. Налоговики объясняют: эти денежные средства не ошибочно и/или излишне уплачены в понимании НКУ (п.п. 14.1.182, п.п. 14.1.115), поэтому механизм возврата/зачета по п. 43.1 ст. 43 и право на возврат/зачет по п.п. 17.1.10 НКУ здесь не работают (ОИР, категория 126.05).

Пример 1. Налоговый адрес ФЛП 2 группы зарегистрировано в общине, включенной в Перечень № 376; по данным Перечня, возможность боевых действий на этой территории возникла 18.12.2025, а прекращена 29.01.2026. В таком случае ФЛП имеет право не платить ВС с 01.12.2025 по 31.01.2026, поскольку льгота применяется «помесячно» – с 1 числа месяца начала до последнего числа месяца завершения.

Пример 2. В Перечне № 376 для территориального общества «Х» определено, что дата возникновения возможности боевых действий  – 10.12. 2025 года. ФЛП 2 группа изменила налоговый адрес на эту общину в январе 2026 года (т. е. после «контрольной» даты из Перечня). В такой ситуации ФЛП не имеет права на льготу уплачивает ВС на общих основаниях, несмотря на то, что территория находится в Перечне.

Мобилизация или контракт на военную службу

В соответствии с п. 25 подразд. 10 разд. ХХ НКУ самозанятые лица (в т. ч. ФЛП), призванные на военную службу во время мобилизации или проходящие службу по контракту, освобождаются от обязанности начислять, уплачивать и представлять отчетность по налогам на период службы (в частности, это охватывает единый налог и военный сбор). Важное условие: лицо должно быть зарегистрировано как ФЛП/занято до даты призыва или заключения контракта. Если за период службы были произведены платежи «лишне», то после отмены начислений такие суммы можно вернуть или зачислить в счет будущих платежей в общем порядке, определенном ст. 43 НКУ.

Пример 3. ФЛП 3 группы мобилизовано 10 января 2026, то освобождение от обязанности начисления/уплаты/отчета по военному сбору применяется с 1 января 2026 и действует до последнего дня месяца демобилизации.

Ответственность за неуплату военного сбора ФЛП в 2026 году

Если ФЛП не уплатил (или не уплатил не в полном объеме) военный сбор в установленный срок, у него возникает налоговый долг, а размер штрафа зависит от группы единого налога.

ФЛП 1, 2 и 4 группы: ВС уплачивается авансовым взносом ежемесячно. За неуплату или неполную уплату авансовых взносов по военному сбору применяется штраф в размере 50% суммы военного сбора, определенной для этих плательщиков (абз. 4 п.п. 1.11 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

В 2026 году месячная сумма ВС для групп 1, 2 и 4 составляет 864,70 грн, следовательно, штраф за несвоевременную уплату (или неуплату) авансового взноса за месяц – 432,35 грн (864,70 × 50%).

ФЛП 3 группы: ВС уплачивается с дохода. За нарушение правил уплаты военного сбора плательщики 3 группы привлекаются к ответственности по ст. 124 НКУ (абз. 5 п.п. 1.11 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

То есть применяется штраф: 5% от погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 к. дн. включительно, и 10% – при задержке более 30 к. дн. (п. 124.1 ст. 124 НКУ).

Кроме штрафа, на сумму налогового долга начисляется пеня с 91-го дня просрочки, за каждый день с применением 100% годовой учетной ставки НБУ (ст. 129 НКУ).

Выводы

В 2026 году военный сбор для ФЛП на едином налоге является обязательным элементом налоговой нагрузки: для 1, 2 и 4 групп – 10% МЗП на 01.01.2026 (864,70 грн/мес), для 3 группы – 1% от дохода.

Сроки оплаты различаются: 1, 2, 4 группы платят ежемесячно до 20 числа; 3 группа – в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации.

Льготы возможны, но привязаны к четким условиям: отпуск/болезнь (для 1-2 групп без работников), налоговый адрес на территориях из Перечня, а также мобилизация/контракт при регистрации ФЛП до даты призыва/контракта.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату военного сбора для ФЛП на едином налоге зависит от группы: 1, 2 и 4 группы – 50% ставки сбора; 3 группа – 5% от суммы налогового долга (до 30 к. дн. просрочки) или 10% (свыше 30 к. дн.).