ФЛП: ответы на актуальные вопросы

Нужно ли ФЛП открывать предпринимательский счет в банке?

Напомним, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, проводят в безналичной форме. Расчеты между этими лицами могут проводиться также наличными, если иное не установлено законом (ст. 1087 ГКУ ).

И налоги и сборы можно уплачивать в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных НКУ или законами по таможенному делу (абз. 1 п. 35.2 НКУ).

Безналичные расчеты – перечисление денежных средств со счетов плательщиков на счета получателей, а также перечисление предоставителями платежных услуг денежных средств, внесенных плательщиками наличными деньгами, на счета получателей (п. 1 п. 6 разд. I Инструкции о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 г. № 163).

Наличные расчеты/расчеты наличными – платежи наличными субъектов хозяйствования и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги), а также по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и прочего имущества (пп. 5 п. 3 разд. І Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, далее – Положение № 148).

Предельные суммы наличных расчетов для физических и юридических лиц, а также для ФЛП в соответствии со ст. 1087 ГКУ устанавливает НБУ. Речь идет о Положении № 148.

Порядок открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов и особенностям осуществления платежных операций по отдельным счетам пользователей, которые открываются в соответствии с законами Украины, устанавливает Инструкция о порядке открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденная постановлением Правления НБУ от 29.07 .2022 г. № 162 (далее – Инструкция № 162).

Текущий счет – счет (включая счет со специальным режимом использования), открываемый банком клиенту для хранения денежных средств и выполнения платежных операций в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины (пп. 12 п. 3 разд. и Инструкции № 162).

Правовое регулирование договорных отношений в сфере функционирования банковских счетов осуществляет глава 72 ГКУ.

Следовательно, ФЛП имеют право открывать счета в любых банках Украины в соответствии с собственным выбором для обеспечения своей предпринимательской деятельности.

В то же время, если ФЛП не планирует работать с другими предприятиями и получать оплату за товары и услуги от покупателей через банк, то такой предприниматель может осуществлять предпринимательскую деятельность без счета в банке. При этом уплата налогов и сборов проводится в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных НКУ или законами по вопросам таможенного дела.

ФЛП занимается грузовыми перевозками. Должен ли оно предоставлять ТЦК информацию об имеющихся транспортных средствах?

Как известно, ежегодно до 20 июня и 20 декабря руководители предприятий, учреждений и организаций представляют территориальным центрам комплектования и социальной поддержки информацию о наличии транспортных средств и техники, их техническом состоянии. Кроме того, они предоставляют информацию о гражданах, работающих на предприятиях, учреждениях и организациях на таких транспортных средствах и технике.

Форма представления такой информации приведена в приложении 1 к Положению о военно-транспортной обязанности, утвержденного постановлением КМУ от 28.12.2000 г. № 1921 (далее – Положение № 1921). Об этом говорится в п. 15 Положения № 1921, впрочем, в этой форме не сказано о ФЛП.

Напомним, что за непредставление такого уведомления ТЦК или его представление с опозданием предусмотрена административная ответственность: штраф на граждан от трехсот до пятисот необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и на должностных лиц органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц и общественных объединений – от одной тысячи до одной тысячи пятисот необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (ч. 3 ст. 210-1 КоАП). Как видим, и в КоАП не упомянуто ФЛП.

Поэтому ФЛП-перевозчик не обязано информировать ТЦК об имеющихся у него транспортных средствах.

Если вам важны нюансы учета не только по теме деятельности ФЛП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

ФЛП на 3 группе единого налога планирует оказывать услуги в сфере бухгалтерского консультирования? Какие КВЭД позволяют это делать? Должно ли такое ФЛП стать на учет как субъект первичного финмониторинга?

ФЛП, которое планирует оказывать услуги в сфере бухгалтерского консультирования (в частности, юрлицам или другим ФЛП), должен выбрать код 69.20 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по налогообложению» (ДК 009:2010).

Закон Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 06.12.2019 г. № 361-IX (далее – Закон № 361-IX) не называет КВЭД, которые должны иметь субъекты первичного финмониторинга (СПФМ).

Впрочем, Закон № 361 распространяется на лиц, обеспечивающих проведение финансовых операций (ч. 1 ст. 2). В соответствии с пп. 65 ч. 1 ст. 1 Закона № 361 финансовая операция – любые действия по активам клиента, осуществленные с помощью СПФМ или о которых стало известно СПФМ, в частности, в рамках деловых отношений с клиентом.

Объектом финмониторинга являются действия:

• с активами (денежные средства, в том числе электронные деньги, иное имущество, имущественные и неимущественные права), связанные с соответствующими участниками финансовых операций, которые из проводят;
• любая информация о таких действиях или событиях, активах и их участниках (пп. 41 ч. 1 ст. 1 Закона № 361).

Минфин в письме от 09.03.2021 г. № 26110-05-10/7351 (далее – письмо № 7351) подчеркивает, что обязанности СПФМ определены ст. 8 Закона № 361. Среди них, в частности, следующие:

• стать на учет в специально уполномоченном органе (Госфинмониторинге) как СПФМ; обеспечивать выявление финансовых операций, подлежащих финансовому мониторингу;
• сообщать Госфинмониторинг о подозрительных финансовых операциях (деятельности) или попытках их проведения.

Также Минфин в письме № 7351 отмечает, что субъекты встают на учет не позднее дня установления деловых отношений с клиентом (проведения финансовой операции) в случаях, определенных ст. 10 Закона № 361. И совершение каких-либо действий с активами клиента является осуществлением финансовой операции СПФМ.

Деловые отношения – отношения между клиентом и СПФМ, связанные с деловой, профессиональной или коммерческой деятельностью СПФМ, возникшие на основании договора, в том числе публичного, о предоставлении (использовании) финансовых или иных услуг, осуществлении СПФМ мониторинга прочей деятельности и предусматривающих продолжительность существования после их установления (п. 19 ч. 1 ст. 1 Закона № 361).

Следовательно, ФЛП должно встать на учет как СПФМ, когда оно имеет код КВЭД 69.20, а также если в процессе предоставления услуг имеет, например, доступ к информации о хозяйственных операциях клиента и т. п.

ФЛП, которое имеет наемных работников, хочет для ведения учета взять бухгалтера. Кто и какие документы при этом должен подписывать?

ФЛП для ведения учета деятельности и составления налоговой отчетности может заключить соответствующий трудовой договор (взять в штат бухгалтера – наемного работника) или договор ГПХ на бухгалтерское обслуживание. Заметим, что на ФЛП обязательное применение норм Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV (далее – Закон о бухучете) не распространяется. Впрочем, на практике ФЛП делегируют бухгалтеру оформление первичных документов, составление отчетности и ее представление в соответствующие органы. Саму же отчетность и первичные документы, как правило, подписывает само ФЛП. Хотя не запрещено делегировать и эти функции бухгалтеру, если такой бухгалтер является уполномоченным лицом, имеющим соответствующее нотариально удостоверенное поручение.

Обратите внимание, что согласно пп. 48.5.1 НКУ налоговая декларация должна быть подписана руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика, такая налоговая декларация подписывается таким руководителем.

В соответствии с пп. 48.5.2 НКУ налоговая декларация должна быть подписана физическим лицом – налогоплательщиком или его представителем.

Следовательно, налоговая отчетность юрлица по общему правилу подписывается двумя лицами – руководителем и лицом, ответственным за ведение бухучета.

Налоговая же отчетность физлица, в т. ч. ФЛП может быть подписана либо самим ФЛП, либо уполномоченным им лицом, то есть должна быть одна подпись.

В категории 129.02 ОИР указано: физическое лицо, имеющее нотариально удостоверенное поручение по представлению интересов налогоплательщика в контролирующих органах и осуществление соответствующих операций, является уполномоченным лицом ФЛП, имеющим право подписывать налоговую отчетность.

Может ли директор предприятия зарегистрироваться как ФЛП и сотрудничать со своим предприятием в этом статусе?

Директор ООО может зарегистрироваться ФЛП, но с учетом ч. 1 п. 5 ст. 40 Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VIII (далее – Закон № 2275). Здесь предусмотрено, что член исполнительного органа ООО не может без согласия общего собрания участников или наблюдательного совета ООО осуществлять хозяйственную деятельность как ФЛП в сфере деятельности ООО. Это ограничение касается случаев, когда директор планирует осуществлять хозяйственную деятельность как ФЛП в сфере деятельности общества, то есть когда ООО под руководством директора и ФЛП осуществляют одну и ту же деятельность. В других случаях вышеупомянутое согласие не требуется.

Обратите внимание на ч. 2 ст. 45 Закона № 2275: уставом общества может быть определен порядок предоставления согласия на осуществление сделок, относительно которых есть заинтересованность.

Согласно ч. 1 ст. 45 Закона № 2275 сделкой с заинтересованностью является сделка, если она заключается обществом с кем-либо из следующих лиц:

• должностным лицом общества или его аффилированным лицом;
• участником, который единолично или совместно с аффилированными лицами владеет долей, составляющей 20% уставного капитала общества, или его аффилированными лицами;
• юридическим лицом, в котором любое из лиц, предусмотренных п.п. 1 и 2 этой части, являющихся членом органа общества;
• лицом, осуществляющим функции управления таким обществом (при передаче ему полномочий исполнительного органа общества в случаях, предусмотренных законом);
• другим лицом, определенным уставом общества.

Также в ст. 45 Закона № 2275 (ч.ч. 2, 3 и 4) указано:

• уставом общества может быть определен порядок предоставления согласия на совершение сделок, в отношении которых есть заинтересованность. Соответствующие положения могут быть внесены в устав, изменены или исключены из него единогласным решением общего собрания участников, в котором приняли участие все участники общества;
• если участники общества не пришли к согласию об установлении в уставе порядка согласования по сделкам с заинтересованностью, правила настоящей статьи не применяются;
• должностные лица общества, виновные в нарушении порядка совершения сделок с заинтересованностью, солидарно отвечают за убытки, причиненные обществу.

Заметим, что подписание любых договоров между ООО и ФЛП имеет определенные особенности. Директор не вправе ставить свою подпись на один договор: как от имени ФЛП, так и от имени предприятия, поскольку согласно ч. 3 ст. 238 ГКУ представитель не может совершать сделки от имени представляемого им лица в своих интересах или в интересах другого лица, представителем которого он одновременно является. Исключение составляет коммерческое представительство или другие случаи, установленные законом.

Если это требование будет нарушено, они могут признать такой договор недействительным через суд ч. 3 ст. 215 ГКУ. А иск о признании договора недействительным могут подать налоговики (пп. 20.1.30 НКУ).

Поэтому для предотвращения рисков ООО может оформить доверенность на представление интересов предприятия другому лицу, например заместителю директора, а при его отсутствии другому должностному лицу. Именно такое доверенное лицо и подпишет соответствующий договор между ООО и ФЛП.