Форма 20-ОПП-2025: об актуальном

Напомним, что Минфин приказом от 27.09.2024 г. № 470 внес изменения в Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588). В частности, было изменено название формы № 20-ОПП из приложения 10 к Порядку № 1588. Отныне эта форма называется «Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (з додатком)». При этом приложением к Заявлению по форме № 20-ОПП является Памятка для заполнения раздела 3 этого Заявления.

Также уточнено, что «Заявление по форме № 20-ОПП может быть подано техническими средствами электронных коммуникаций в электронной форме с соблюдением требований Закона Украины «Об электронных документах и ​​электронном документообороте», Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (п. 8.14 разд. ІІІ Порядка № 1588).

Здесь добавим, что в Реестре электронных форм налоговых документов (список сервисных запросов) для юридических лиц форма № 20-ОПП включена с идентификатором J1312007.

Также согласно п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588 форму № 20-ОПП можно подать в бумажной форме (отправить по почте или подать лично либо через уполномоченное лицо).

Форма №20-ОПП: нюансы для ФЛП

Напомним, что п. 63.3 НКУ предусматривает наряду с основным местом учета также регистрацию по другим адресам, если этого требует характер деятельности налогоплательщика. В частности, учет в налоговой может проводиться:

• по месту регистрации юридического лица или его обособленного подразделения;
• по месту жительства физического лица (как основное место учета);
• по адресу объектов налогообложения (движимое и недвижимое имущество, производственные или торговые точки и т. п.), через которые осуществляется хозяйственная деятельность (как неосновное место учета).

Объектами налогообложения являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов.

Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, уведомлять обо всех объектах налогообложения контролирующих органов по основному месту учета согласно Порядку № 1588.

При этом Заявление по форме № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.

Если место жительства ФЛП является местом, где ведется его предпринимательская деятельность или оно связано с осуществлением предпринимательской деятельности, то ФЛП должен подать в налоговый орган по основному месту учета в течение 10 рабочих дней после регистрации Заявление по форме № 20-ОПП с информацией о фактическом адресе осуществления предпринимательской деятельности как об объекте налогообложения.

Форма 20-ОПП: как работает принцип укрупнения

При предоставлении Заявления по форме № 20-ОПП применяется принцип укрупнения информации, которая предоставляется об объекте налогообложения. Например, если подается информация об объектах налогообложения – офис, склад, склад-магазин, расположенные в одном офисном центре по одному адресу, достаточно предоставить информацию по одному из типов объектов налогообложения, указав в наименовании: офис, склад, склад-магазин.

Принцип укрупнения информации не применяют при предоставлении информации об объектах движимого и недвижимого имущества, подлежащих регистрации в соответствующем государственном органе с получением соответствующего регистрационного номера. К примеру, в Заявлении по форме № 20-ОПП предоставляется информация и о земельном участке, и об объекте нежилой недвижимости, расположенном на таком земельном участке.

Обратите внимание, что есть однотипные объекты налогообложения: по виду, использованию, состоянию и виду права собственности.

Так, информацию об однотипных автомобильных транспортных средствах (кроме тех, которые являются пунктами передвижной розничной торговли, общепита или услуг, иных, чем пассажирские и грузовые перевозки) можно в Заявлении по форме № 20-ОПП обобщить: с типом объекта обложения «автомобільні транспортні засоби» и указанием количества таких транспортных средств в графе «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування».

То есть принцип укрупнения информации об объектах налогообложения работает как группировка объектов налогообложения по признаку их однотипности. По принципу укрупнения информации в Заявлении по форме № 20-ОПП можно не указывать, например, сведения об основных средствах, предназначенных для ведения хозяйственной деятельности и физически размещенных в помещениях налогоплательщика (офисы, склады, гаражи, магазины, места хранения и т. п.), о которых уже уведомлены контролирующие органы как об объекте налогообложения.

Информацию об объектах налогообложения и контролирующих органах, в которых налогоплательщик состоит на учете по неосновному месту учета, налогоплательщики могут пеосмотреть в приватной части Электронного кабинета (п. 8.8 разд. VIII Порядка № 1588).

Нюансы заполнения формы № 20-ОПП

Мы уже упоминали о приложении к Заявлению по форме № 20-ОПП, то есть о Памятке для заполнения разд. 3 Заявления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.

В частности, в разд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» Заявления по ф. № 20-ОПП:

• при первом предоставлении – указывают все объекты налогообложения;
• при следующем представлении – указывают новый объект налогообложения или объект налогообложения относительно которого произошли изменения.

Подробнее о порядке заполнения разд. 3 Заявления по форме № 20-ОПП см. Памятку или категорию 116.11 ОИР.

В Заявлении по форме № 20-ОПП предоставляется информация обо всех объектах налогообложения, являющихся собственными, арендованными или переданными в аренду.

При этом графу 3 «Тип об’єкта оподаткування»  разд. 3 Заявления по форме № 20-ОПП заполняют в соответствии с рекомендованным справочником, обнародованным на вебпортале ГНС (https://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/127294.html).

Из справочника выбирают соответствующий тип объекта налогообложения по принципу укрупнения информации (при его применении), вида деятельности, для которой такой объект налогообложения открывается, создается или регистрируется, и соответствия объекта по своему функциональному назначению к существующему типу в справочнике.

Также предприятие для конкретизации информации может указать дополнительные сведения об объекте налогообложения в графе 4 «Найменування об’єкта оподаткування» разд. 3 Заявления по форме № 20-ОПП.

Если вам важны нюансы учета не только по теме формы № 20-ОПП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Обособленные подразделения

Обособленное подразделение юридического лица (филиал, представительство) обязано стать на учет в контролирующих органах, уведомлять обо всех объектах налогообложения, находящихся на его балансе путем представления в контролирующий орган Заявления по форме № 20-ОПП.

Следовательно, юридическое лицо информирует обо всех объектах налогообложения кроме тех, сведения о которых предоставлены в соответствующие контролирующие органы его обособленными подразделениями.

В случае закрытия обособленного подразделения, такое обособленное подразделение представляет Заявление по форме № 20-ОПП с информацией о закрытии объектов налогообложения, а юридическое лицо – Заявление по форме № 20-ОПП с информацией об открытии объектов налогообложения, которые не прекращаются с закрытием обособленного подразделения.

В случае передачи объекта обособленного подразделения на баланс другого обособленного подразделения или юридического лица или если в результате организационных или иных изменений объект не является объектом налогообложения обособленного подразделения также подают Заявление по форме № 20-ОПП.

Также юридическое лицо по Заявлению по форме № 20-ОПП должно уведомить об обособленных подразделениях с местонахождением на территориях других стран. Такое Заявление по форме № 20-ОПП в бумажной форме юридическое лицо подает в течение 10 рабочих дней после создания регистрации такого подразделения в контролирующий орган по основному месту своего учета.

Исправление ошибок в форме № 20-ОПП

Если предприятие обнаружило ошибку в Заявлении по форме № 20-ОПП, то оно должно подать Заявление по ф. № 20-ОПП с исправленной информацией о таких объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность в контролирующий орган по основному месту учета.

При заполнении Заявления по ф. № 20-ОПП с исправленной (обновленной) информацией в графе 2 «Код ознаки надання інформації» разд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» проставляется значение «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування». Если ошибка допущена при заполнении графы «Код ознаки надання інформації» розд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» проставляється значення «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування», то в Заявлении по форме № 20-ОПП:

• налогоплательщик указывает исправленную информацию об административно-территориальной единице и территории территориальных общин в соответствии с Кодификатором административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, где находится объект налогообложения;
• в графе 2 «Код ознаки надання інформації» проставляет значение «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування».

Нарушение порядка представления формы №20-ОПП: ответственность

За неподачу формы № 20-ОПП в определенные сроки, нарушение сроков ее представления (п. 117.1 НКУ) налагают штраф:

• на самозанятых лиц в размере 340 грн (за повторное нарушение – 680 грн);
• на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности в размере 1020 грн (за повторное нарушение – 2040 грн).

Эти нарушения контролирующие органы выявляют в процессе проведения документальных проверок и при этом составляют налоговое уведомление-решение по форме «Р» (в соответствии с Порядком направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденным приказом Минфина Украины от 28.12.2015 г. № 1204).