Форма № 20-ОПП: пример заполнения

Дата публикации
27 Май 2021

Каким документом утверждена форма № 20-ОПП

В п. 63.3 НКУ сказано, что налогоплательщик должен сообщать контролирующим органам обо всех объектах налогообложения и обо всех объектах, связанных с налогообложением, в соответствии с порядком учета налогоплательщиков.

Сегодня действует Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588). Именно этим документом утверждена форма № 20-ОПП (см. приложение 10 к Порядку № 1588). Последние изменения в данном документе, которые непосредственно касались анализируемой формы, вступили в силу 27.07.2020 г.

О каких объектах нужно сообщать в форме № 20-ОПП

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов (п. 63.3 НКУ). Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ.

Однако форма № 20-ОПП не дублирует обычную налоговую отчетность. В «ЗІР» (категория 116.11) подчеркнуто: информация о таких объектах налогообложения, как, к примеру, доход (прибыль) или операции по поставке товаров (работ, услуг) отражаются в соответствующей налоговой отчетности налогоплательщика (декларации по налогу на прибыль, по НДС). Поэтому о таких объектах налогообложения путем подачи формы № 20-ОПП сообщать не нужно.

Но налоговиков следует уведомить о помещениях, которыми пользуется (распоряжается) налогоплательщик, о том, какие у него есть транспортные средства, земельные участки, киоски, газопроводы и прочее. Это дополнительная информация, дающая представление о том, какими материальными ресурсами располагает налогоплательщик, где и в каком состоянии они находятся. Перечень объектов налогообложения, о которых хотят знать налоговики, содержит Справочник типов объектов налогообложения, размещенный на сайте ДПС. Код типа объекта налогообложения и его наименование из этого Справочника нужны для корректного заполнения формы № 20-ОПП.

Внимание!

Об одном и том же объекте контролирующие органы должен уведомлять не только арендодатель того или иного имущества (как собственник), но и арендатор. Только порядок заполнения формы будет отличаться.

При подаче формы № 20-ОПП применяется принцип укрупнения информации. Например, если подается информация об объектах налогообложения – офис, склад, склад-магазин, расположенных в одном офисном центре по одному адресу, достаточно предоставить информацию по одному из типов объектов налогообложения, указав в наименовании (графа 4): офис, склад, склад-магазин. Но если у налогоплательщика есть однотипные объекты налогообложения, находящиеся по разным адресам, информация в форме № 20-ОПП отражается по каждому объекту отдельно.

В то же время, при предоставлении информации об объектах движимого и недвижимого имущества, подлежащих регистрации в соответствующем государственном органе с получением регистрационного номера, принцип укрупнения информации не применяется. Например, в форме № 20-ОПП отражается информация и о земельном участке, и о здании, расположенном на этом земельном участке.

В какие сроки и куда подается форма № 20-ОПП

Форму подают все налогоплательщики (как юрлица, так и ФЛП) в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения (п. 8.4 Порядка № 1588). Этот срок нужно отсчитывать от даты приобретения права по объекту налогообложения в соответствии с правоустанавливающими документами или документами, подтверждающими право пользования (распоряжения) («ЗІР», категория 116.11).

Форму № 20-ОПП нужно подать в налоговый орган по основному месту учета налогоплательщика. Если объект налогообложения расположен на территории, которая не совпадает с основным местом учета, налогоплательщик должен стать на учет в контролирующий орган по местонахождению объекта (п. 8.3 Порядка № 1588).

Внимание!

Налогоплательщики могут подавать форму № 20-ОПП через специализированное клиентское программное обеспечение для формирования и представления отчетности «Единое окно» или информационно-телекоммуникационную систему «Электронный кабинет» по идентификатору J(F)1312002.

Согласно п. 8.6 Порядка № 1588, сведения, указанные в форме № 20-ОПП, налоговики вносят в Единый банк данных юридических лиц (далее – ЕБД) или Реестр самозанятых лиц (далее – РСЛ):

  • не позднее следующего дня после получения этой формы средствами электронной связи в электронной форме;
  • не позднее 10 рабочих дней со дня поступления этой информации в бумажной форме.

Как в форме № 20-ОПП отражать изменения, связанные с объектом налогообложения

В контролирующий орган по основному месту учета нужно подать форму № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, по которому произошли изменения. Делать это нужно в том же порядке и в те же сроки, как и при регистрации, организации или открытии объекта (п. 8.5 Порядка № 1588).

Достаточно будет указать информацию лишь о том объекте, в отношении которого происходят изменения.

Почему важно подавать форму № 20-ОПП

Во-первых, форма № 20-ОПП является одним из ключевых элементов при определении реальности деятельности предприятия – см. сообщение ГУ ГФС в Сумской области от 01.07.2020 г. Статус «рискованности» может быть болезнен для плательщиков НДС (он, к примеру, влияет на блокировку налоговых накладных при их регистрации в ЕРНН).

Во-вторых, налоговики отказывают в регистрации РРО по хозяйственной единице, если субъект хозяйствования не сообщил о таком объекте налогообложения в форме № 20-ОПП. Такая же ситуация возникнет в случае, если по информации из этой формы данный объект закрыт или не эксплуатируется (п. 8 гл. 2 разд. II Порядка регистрации и применения РРО, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г. № 547).

Поэтому до тех пор, пока у налоговиков нет сведений о наличии объекта налогообложения (магазина, ресторана и т.п.), зарегистрировать на нем РРО будет невозможно. Об этом лишний раз напомнило ГУ ГНС в г. Киеве в сообщении от 20.01.2020 р.

В-третьих, отсутствие информации о соответствующем объекте налогообложения или наличие об этом объекте неполной или ложной информации в ЕБД/РСЛ (например, не указан код по КОАТУУ местонахождения объекта) препятствует процедуре регистрации акцизных складов в СЭАРГ и СЭ. Соответствующее сообщение Территориальных органов ГФС в Николаевской области от 11.05.2019 г. размещено на официальном сайте.

Практически любой акцизный склад является объектом, связанным с налогообложением в понимании п. 63.3 НКУ и п. 8.2 Порядка № 1588. К примеру, в ныне действующем Справочнике объектов налогообложения есть такие акцизные склады, как «Автозаправочная станция (АЗС)» (код 10), «Бензоколонка» (код 90) или «Топливно-заправочный комплекс» (код 694).

В-четвертых, если субъект хозяйствования желает получить лицензию на торговлю горючим (на право хранения горючего), в ЕБД/РСЛ должна содержаться информация о наличии у него специальных емкостей (резервуаров) для хранения горючего.

В «ЗІР» (категория 113.04) налоговики прямо указали: основанием для отказа в выдаче «топливной» лицензии является непредставление уведомления по форме № 20-ОПП относительно места хранения горючего. Поэтому, если налогоплательщик хочет получить нужную лицензию, в этой форме следует отразить объекты, в которых можно хранить горючее. Кстати, об этой форме не раз вспоминали в судах – см. решение Одесского окружного административного суда от 16.11.2020 г. по делу № 420/7937/20, решение Николаевского окружного административного суда от 27.04.2021 г. по делу № 400/376/21.

Порядок заполнения формы № 20-ОПП

Заполняют форму таким образом.

В графе 2 «Код ознаки надання інформації» указывают такие значения: 1 – первичное предоставление информации об объекте налогообложения; 3 – изменение сведений об объекте налогообложения; 6 – закрытие объекта налогообложения.

Графу 3 «Тип об’єкта оподаткування» заполняют в соответствии со Справочником типов объектов налогообложения (см. выше).

Графу 4 «Найменування об’єкта оподаткування» заполняют тогда, когда объект учитывается с наименованием. Правда, налоговики не против видеть обычное название типа объекта налогообложения.

В графе 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» указывают показатель, который состоит из кода типа объекта налогообложения, указанного в Справочнике, и внутреннего идентификатора, принятого самим налогоплательщиком. Внутренний идентификатор состоит из 5 знаков.

Графы 6-7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування» нужно заполнять в соответствии с Кодификатором административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденным приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 г. № 290. Заметим, что старый КОАТУУ, утвержденный Госстандартом, утратил силу – см. сообщение ГУ ГНС в Донецкой области.

В графу 8 вписывают адрес объекта налогообложения.

В графе 9 «Стан об’єкта оподаткування» указывают информацию об объекте: 1 – строится (готовится к вводу в эксплуатацию); 2 – эксплуатируется; 3 – временно не эксплуатируется; 5 – непригоден к эксплуатации; 6 – объект отчужден (возвращен собственнику); 7 — изменение назначения (перепрофилирование) объекта; 8 – арендуется; 9 – сдается в аренду.

В графу 10 «Вид права на об’єкт» вписывают: 1 – право собственности; 2 – право владения; 3 – право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций); 4 – право хозяйственного ведения; 5 – право оперативного управления; 6 – право постоянного пользования; 7 – право долгосрочного пользования или аренды; 8 – право краткосрочного пользования, аренды или найма; 9 – ипотека; 10 – доверительное управление имуществом.

В графе 11 проставляют «√» или «+», если налогоплательщику нужно стать на учет по неосновному месту учета, а именно, в контролирующем органе по местонахождению объекта налогообложения.

Графу 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)» заполняют, если объект налогообложения регистрируется в соответствующем госоргане с получением регистрационного номера. Это, например: кадастровый номер – для земельного участка; регистрационный номер объекта недвижимого имущества – для недвижимого имущества, отличного от земельного участка; номер кузова транспортного средства – для легкового автомобиля; номер шасси транспортного средства – для грузового автомобиля и прицепа и т.п.

Штрафы за непредставление формы № 20-ОПП

Ответственность за непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем контролирующем органе предусмотрена п. 117.1 НКУ.

Штрафы, установленные этой нормой, такие:

  • на самозанятых лиц – 340 грн;
  • на юрлиц (обособленные подразделения юрлиц) – 1020 грн.

Налоговики считают, что данная ответственность распространяется и на непредставление формы № 20-ОПП. Хотя, на самом деле, этот проступок в состав нарушений, установленных названной нормой, не вписывается, на что обращали внимание и суды – см. постановление Второго апелляционного административного суда от 18.02.2020 г. по делу № 520/654919.

Нужно также знать, что п. 52-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ ввел карантинный мораторий на штрафы за нарушения налогового законодательства (кроме некоторых исключений). Но интересующие нас штрафы в число исключений, к сожалению, не входят.

Пример заполнения формы № 20-ОПП

Предприятие подало в орган ГНС уведомление по форме № 20-ОПП в связи с тем, что:

  • приобретено нежилое помещение под магазин, и часть этого помещения сдана в аренду для размещения аптечного отдела;
  • предоставлен в аренду собственный легковой автомобиль (при приобретении автомобиля он был ранее отражен в форме № 20-ОПП);
  • возвращено арендодателю нежилое помещение, которое использовалось как склад (при получении помещения в аренду оно было отражено в форме № 20-ОПП).

Основная часть уведомления по форме № 20-ОПП заполняется таким образом.

Форма № 20-ОПП

ПОВІДОМЛЕННЯ

про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність

№ з/пКод ознаки надання інформаціїТип об’єкта оподат-куванняНайменування об’єкта оподат-кування (зазначити у разі наявності)Ідентифі-катор об’єкта оподат-куванняАдміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування
 
Місцезнаходження об’єкта оподаткування (вулиця, номер будинку/офіса/ квартири)  Стан об’єкта оподаткуванняВид права на об’єкт оподаткластьуван- няПрошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходжен-ням об’єкта оподаткування (необхідно позначити знаком «Ö» або «+«)Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)
код за КОАТУУобласть, район, населений пункт
123456789101112
11321Магазин «Смакота»32100001UA80000000000875983Київська обл., м. Київ, Святошинський районвул. Олевська, буд. 4321 1364207251101
2148Аптечний відділ «АНЦ»4800001UA80000000000875983Київська обл., м. Київ, Святошинський районвул. Олевська, буд. 4391 1364207251101
3334Volkswagen Passat3400002UA80000000000875983Київська обл., м. Київ, Святошинський районвул. Олевська, буд. 4391 ZFA22300005556777
46468Склад46800001UA74100390010122363Чернигівська обл., м. Чернігів, Деснянський районвул. Авіаторів, буд. 1968  

В строке 1 указали: сведения о магазине мы предоставляем впервые (в графе 2 – «1»), тип объекта налогообложения – магазин (в графе 3 – «321»), такой объект у нас первый (в графе 5 отметили внутренний идентификатор – «00001»), состояние объекта – эксплуатируется (в графе 9 – «2»), он у нас в собственности (в графе 10 – «1»).

В строке 2 показали, что образовался новый объект – аптечный отдел (в графе 3 поставили «48»), сообщили, что он сдан в аренду (в графе 9 указали «9»), причем, этот объект у нас в собственности (в графе 10 – «1»).

В строке 3 указали: произошло изменение в состоянии объекта (в графе 2 – «3»), этот объект – автотранспорт (в графе 3 – «34»), он у нас второй по счету (в графе 5 проставили внутренний идентификатор «00002»), состояние – сдан в аренду (в графе 9 – «9»), он в собственности (в графе 10 – «1»).

В строке 4 отразили информацию о том, что арендованный склад возвращен арендодателю: сообщили о закрытии объекта налогообложения (в графе 2 указали «6») и отметили, что это склад (в графе 3 – «468»), он был единственным (в графе 5 стоит внутренний идентификатор «00001»), состояние объекта – возврат арендодателю (в графе 9 поставили «6»), пользовались объектом на праве аренды (в графе 10 – «8»).

Часто задаваемые вопросы
Как нужно заполнить форму 20-ОПП в случае, если изменилось назначение объекта налогообложения? Была сдана форма № 20-ОПП с типом объекта «кафе», а теперь тип этого объекта «бутик»?
В п. 8.5 Порядка № 1588 указано, что при изменении назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация по такому объекту предоставляется в уведомлении двумя строками:
• в первой следует повторить информацию по ранее указанным сведениям о типе объекта налогообложения, в графе 3 по которому стоит «247» (кафе), но в графу 2 внести значение «6» – закрытие объекта налогообложения;
• во второй – изменить тип объекта налогообложения — в графе 3 проставить «109» (бутик), в графе 5 — указать новый идентификатор объекта налогообложения (например, «10900001»), а в графе 2 – значение «1» (этот объект – новый).
Если налогоплательщик разделит один объект налогообложения на два (например, кафе переоборудует в бутик и парикмахерскую), в форме № 20-ОПП нужно показать закрытие старого объекта и создание двух новых объектов («ЗІР», категория 116.11).
Нужно ли в форме № 20-ОПП указывать информацию о каждом автомобиле, который есть у налогоплательщика?
В этом случае можно применить принцип укрупнения информации, когда сведения о разных объектах в форме № 20-ОПП указываются одной строкой. И хотя согласно абз. 4 п. 8.4 Порядка № 1588 принцип укрупнения информации не применяется при предоставлении информации об объектах движимого и недвижимого имущества, которые имеют государственный регистрационный номер, для автомобилей установлены исключения.
Абз. 5 п. 8.4 Порядка № 1588 разрешает укрупнять информацию по однотипным автомобилям, которые не являются пунктами передвижной розничной торговли, общепита или услуг, иных, нежели пассажирские и грузовые перевозки. Сказано, что эта информация указывается по типу объекта налогообложения «автомобильные транспортные средства» и указанием количества таких транспортных средств в графе «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування».
Можно объединять однотипные автомобили (одного вида, характера использования, состояния и вида права собственности). Это, например, автомобили для перевозки админперсонала, маршрутные такси, грузовые автомобили. Они обязательно должны находиться по одному адресу, быть в рабочем состоянии, и все использоваться, к примеру, на праве собственности.
Поскольку такого типа объекта налогообложения, как «автомобильные транспортные средства» в Справочнике нет, можно воспользоваться типом «34» (автотранспорт). Количество сгруппированных автомобилей следует указать в графе 12.
Как заполнять форму № 20-ОПП, если в Справочнике типов объектов налогообложения такой тип, который появился у налогоплательщика, не указан?
Если в Справочнике нет соответствующего типа объекта налогообложения, это не значит, что форму № 20-ОПП не нужно подавать. Просто из Справочника следует выбрать тот тип объекта, который по своему функциональному назначению больше всего соответствует понятию, определенному НКУ.
Однако следует учитывать принцип укрупнения информации в форме № 20-ОПП. Поэтому если налогоплательщик уже уведомил налоговиков о том, что у него, скажем, есть цех, а он приобрел станок, который будет стоять в этом цехе, то ему отдельно сообщать о таком станке не следует. А вот если информации о цехе в органе ГНС нет, то форму № 20-ОПП подать придется.
Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021