Генератор на предприятии: приобретение, хранение и списание ГСМ

Вопросы использования генераторов остаются актуальными, пока есть стабилизационные или экстренные отключения электроснабжения. Начнём с общих требований по применению и налогообложению операций по применению электродизельных генераторов.

Хранение горючего

Согласно п. 24 разд. ХІІІ «Переходные положения» Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах и ​​горючего» от 18.06.2024 г. № 3817-ІХ установлено, что на период действия военного положения в Украине, и в течение 30 дней со дня его прекращения или отмены:

• предприятие имеет право хранить горючее, потребляемое для заправки электрогенераторной установки в объеме до 2000 литров на каждом объекте, снабженном электрогенераторной установкой, без получения разрешительных документов (документов разрешительного характера, лицензии на право хранения горючего, результатов предоставления других административных услуг);
• хранение горючего, потребляемое для заправки электрогенераторной установки в объеме более 2000 литров на каждом объекте, снабженном электрогенераторной установкой, осуществляется субъектом хозяйствования на основании декларации о производстве хозяйственной деятельности по хранению горючего (далее – Декларация), которая бесплатно предоставляется в территориального органа ГНС ​​(см. категорию 113.04 ОИР).

Следовательно, в период действия военного положения в Украине и в течение 30 дней со дня его прекращения или отмены) предприятие имеет право хранить горючее, потребляемое для заправки электрогенераторной установки в объеме до 2000 литров на каждом объекте, снабженном электрогенераторной установкой, в частности, без получения лицензии на право хранения горючего (см. категорию 113.04 ОИР).

Кроме того, право на хранение горючего, потребляемого для заправки электрогенераторной установки в объеме более 2000 литров на каждом объекте, обеспеченном электрогенераторной установкой, приобретается с момента представления Декларации в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику. Декларация представляется в территориальные органы центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику (Главные управления ГНС в областях и г. Киеве) по месту осуществления хранения горючего (см. категорию 113.04 ОИР).

Экологический налог

В соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины» от 13.12.2022 г. № 2836-ХІ временно, на период действия военного положения на территории Украины и в течение 30 дней со дня его прекращения или отмены, для целей применения разд. VIII (Экологический налог) НКУ из определения стационарных источников загрязнения (в значении пп. 14.1.230 НКУ) исключены электрогенераторные установки, классифицируемые по коду 8502 согласно УКТ ВЭД. Налоговики в категории 117.02 ОИР отмечают: у собственников электрогенераторных установок, классифицируемых по коду 8502 согласно УКТ ВЭД, налоговые обязательства по экологическому налогу не возникают.

Кроме того, в период действия военного положения на территории Украины и в течение 30 дней со дня его прекращения или отмены предприятие, использующее электрогенераторную установку, классифицируемую по коду 8502 согласно УКТ ВЭД (иных объектов налогообложения экологическим налогом не имеет), не представляет в контролирующий орган налоговую декларацию по экологическому налогу и заявление об отсутствии в отчетном году объектов исчисление экологического налога (см. категорию 117.05 ОИР).

Использование дизельного генератора

Предприятия для определения количества израсходованного горючего в целях списания его стоимости на расходы ведут журнал учета работы генератора. Кроме того, на практике руководитель приказом назначает ответственное лицо, которое ежемесячно составляет Отчет об использовании топлива (ГСМ) для работы генератора. Такой Отчет является основанием для определения количества использованных ГСМ и списания их на расходы. Для списания также оформляют соответствующий акт на списание ГСМ по произвольной форме, которая отвечает всем требованиям к первичным документам. Предприятия самостоятельно разрабатывают нормы расхода топлива для собственных генераторов, исходя из определенных условий их использования, в частности, нагрузки, от условий эксплуатации, качества топлива, климатических условий и т. п.

Заметим, что действуют Нормы горюче-смазочных материалов для специального подвижного состава, утвержденные приказом Минтранспорта и связи Украины от 03.03.2008 г. № 244 (далее – Нормы № 244). Правда, они предназначены для предприятий, входящих в сферу управления Государственной администрации железнодорожного транспорта Украины, то есть необязательны для других предприятий. Впрочем, предприятие может воспользоваться этими нормами: например, в п. 1.9 Норм № 244 указано, что нормы расхода топлива на работу оборудования (генераторов, компрессоров, насосов и др.) специализированных транспортных средств (мастерских для диагностирования, технического обслуживания, ремонта и пр.), работающих от двигателя внутреннего сгорания, принимают в размере 0,04 кг на каждый кВт номинальной мощности двигателя в час работы оборудования.

Также предприятие может ориентироваться на нормы расхода горючего, указанные в техническом документе на генератор. Эти нормы и будут являться базовыми. Кроме того, предприятие может установить нормы расхода горючего путем экспериментального исследования, то есть на основании объема горючего, расходуемого за определенное время работы генератора. Установленные нормы расхода горючего закрепляют приказом руководителя предприятия. А его списание подтверждают составлением акта на списание горючего (в произвольной форме). Рекомендуем составлять такой акт ежемесячно.

Если вам важны нюансы учета не только по теме использования генераторов, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Форма 20-ОПП

О необходимости предоставления формы 20-ОПП при использовании генераторов. Налоговики давали разъяснение, что с целью определения понятия «объект», на котором может храниться горючее, используемое для заправки электрогенераторной установки, субъекту хозяйствования необходимо руководствоваться информацией, указанной в уведомлении об объектах налогообложения или объектах, связанные с налогообложением или через которые ведется деятельность по форме № 20-ОПП, о месте расположения соответствующего оборудования. Но в настоящее время это разъяснение переведено в недействительные в связи со вступлением в силу отдельных норм Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3817-IX «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах и ​​горючего» (см. категорию 113.04 ОИР).

Если юридическое лицо состоит на учете в контролирующем органе по неосновному месту учета по местонахождению помещения (собственного или арендованного), о котором уже подавалось Заявление по ф. 20-ОПП, применяется принцип укрупнения информации об объекте налогообложения. И субъекту хозяйствования контролирующему органу по основному месту учета подавать Заявление по ф. 20-ОПП о топливном генераторе, который эксплуатируются по адресам расположения собственных или арендованных помещений юридического лица, в отношении которых подавалось Заявление по ф. 20-ОПП, не требуется (см. категорию 116.11 ОИР).

О бухгалтерском учете приобретения генератора мы рассказывали в статье «Приобретение генератора: учет, налогообложение, лицензии»