Из чего состоит заработная плата

Дата публикации
28 Сен 2021

Что такое зарплата? Какие составляющие заработной платы? Что подразумевается под удержанием из зарплаты и что такое начисление?

Для того чтобы знать, из чего состоит заработная плата, стоит обратиться к нормативной базе, в частности к:

  1. Закону об оплате труда;
  2. Инструкции № 5.

Статья 2 Закона об оплате труда определяет Структуру заработной платы. Итак…

Основная заработная плата. Это – вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок – для рабочих и должностных окладов – для служащих.

Дополнительная заработная плата. Это – вознаграждение за труд сверх установленных норм за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных задач и функций.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты. К ним относятся:

  • выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год;
  • премии по специальным системам и положениям;
  • выплаты в рамках грантов, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм.

Пройдите тест на 10 вопросов

Минимальные размеры оплаты труда, гарантированные государством

Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для всех работодателей по любой системе оплаты труда.

В ст. 3 Закона об оплате труда отмечается: минимальная заработная плата – это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.

Важный момент: минимальная заработная плата устанавливается одновременно в месячном и почасовом размерах.

Минимальная заработная – 2021

ПериодМинимальная зарплата (грн)
месячнаячасовая
С 01.01.2021 по 30.11.2021600036,11 грн
С 01.12.2021 по 31.12.2021650039,12 грн

Статья 3-1 Закона об оплате труда определяет гарантии обеспечения минимальной заработной платы

Размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы.

Работник в Украине, полностью отработавший свою норму, не может получать меньше гарантированного минимума государством. Если же оклад меньше минимального размера зарплаты (а так бывает), осуществляется доплата до уровня минимальной заработной платы.

Почему и когда оклад может быть меньше минималки?

Статья 6 Закона об оплате труда определяет, что минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года (см. таблицу).

Прожиточный минимум в Украине по социальным и демографическим группам с 2000 по 2021 годы (грн)

ПериодОбщий показательДети до 6 летДети от 6 до 18 летТрудоспособные лицаЛица, утратившие трудоспособность
с 01.12.2021 по 31.12.202123932100261824811934
с 01.07.2021 по 30.11.202122942013251023791854

При исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются следующие выплаты:

  1. доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья;
  2. доплаты за работу в ночное и сверхурочное время;
  3. доплаты за разъездной характер работ;
  4. премии к праздничным и юбилейным датам.

При заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда минимальная заработная плата выплачивается пропорционально выполненной норме труда.

Как рассчитывается заработная плата

Здесь следует напомнить о ст. 30 Закона об оплате труда, в частности, работодатель обязан обеспечить достоверный учет выполняемой работником работы и бухгалтерский учет расходов на оплату труда в установленном порядке

Речь идет о том, что работодатель должен учитывать достоверно работу работника, чтобы правильно оплачивать труд. Основным инструментом, который используется для учета работы работника, является табель учета рабочего времени.

И на основании информации об окладе работника за месяц (оплата за час) и отработанного времени рассчитывается заработная плата каждого работника.

Между тем расчет – это еще не выплата работника.

Удержания из заработной платы. Перед тем, как зарплата попадет в карман работника или «капнет» на карточку, с нее следует удержать обязательно налог и сбор.

Из заработной платы работника удерживаются НДФЛ и ВС.

НДФЛ составляет 18%, а ВС 1,5%.

Однако у некоторых работников есть право на «скидку» из удержаний НДФЛ. Здесь речь идет о НСЛ.

Каждый работник имеет право на НСЛ. Такая льгота позволяет уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы.

Размер НСЛ напрямую зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Согласно пп. 169.1.1 НКУ НСЛ предоставляется для любого налогоплательщика в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (2270 грн х 50% = 1135 грн).

В соответствии с абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. При этом предельный размер дохода, предоставляющего право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 п. 169.1 данной статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.

Размер НСЛ и предельный размер дохода для ее применения в 2021 году

Категории лиц, которые могут воспользоваться правом уменьшения суммы месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты на сумму НСЛ по НДФЛ (ст. 169 НКУ)

Размер НСЛ по НДФЛ (в процентах к общему размеру НСЛ)

Сумма НСЛ по НДФЛ, грн

Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн

Для любого плательщика налога (пп. 169.1.1 НКУ)

100%

1135

3180

Для налогоплательщика, содержащего двух или более детей в возрасте до 18 лет, – из расчета на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ)

100%

1135 х количество детей

одному из родителей 3180 х количество детей

Для налогоплательщика, (пп. «а», «б» пп. 169.1.3 НКУ):

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем – из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида – из расчета на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет

150%

1702,50 х количество детей

3180 х количество детей

Для налогоплательщика, (пп. «в» – «е» пп. 169.1.3 НКУ):

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в т.ч. с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена пп. «б» пп. 169.1.4 НКУ;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ

150%

1702,50

3180

Для налогоплательщика, являющегося (пп. «а» – «ґ» пп. 169.1.4 НКУ):

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За відвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работавшим в тылу, и инвалидом I и II групп из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, насильственно вывезенным из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года до 27 января 1944 года

200%

2270

3180

Например, у работника оклад – 10000,00 грн. Он отработал все свои дни. Начисляется зарплата «грязными» в размере 10000 грн, удерживается из зарплаты 18% НДФЛ и 1,5% ВС, т.е. 1950 грн. Поэтому на руки работник получает 8050,00 грн (10 000,00 грн – 1950,00 грн).

Начисление ЕСВ

Но это еще не все.

Существует также единый социальный взнос, т.е. ЕСВ, который начисляется на заработную плату. И ЕСВ уплачивается за счет работодателя.

Работодатели начисляют единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) на суммы начисленной заработной платы (дохода) наемным работникам в размере 22% к определенной базе начисления единого взноса. В случае если база начисления единого взноса не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса. При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса применяется к определенной базы начисления независимо от ее размера.

В соответствии с ч. 13 ст. 8 Закона № 2464 ЕСВ для предприятий, учреждений и организаций, у которых работают лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41% определенной п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 базы начисления ЕВ для работающих лиц с инвалидностью.

Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты заработной платы

№ з/пСодержание операцииДтКтСумма, грн
1Начислена зарплата92, 9366110000,00
2Начислен ЕСВ (22%)92, 9365/ЕСВ2200,00
3Удержан НДФЛ с зарплаты661641/НДФЛ1800,00
4Удержан ВС с зарплаты661642/ВС150,00
6Выплачена зарплата661311/3018050,00

Выплата зарплаты

Сроки и периодичность выплаты зарплаты работникам определены в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.

Зарплата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профсоюзной организацией или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом. Срок выплаты зарплаты – не реже 2 раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 к. дн. и не позднее 7 дней по окончании периода, за который осуществляется выплата.

Таким образом, предельные сроки выплаты зарплаты – нe позднее 22-го числа за первую половину текущего месяца и не позднее 7-го чиcла следующего месяца – за вторую половину.

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, зарплата выплачивается накануне.

При каждой выплате заработной платы работодатель должен сообщить работнику о данных, относящихся к периоду, за который производится оплата труда:

а) общая сумма заработной платы с расшифровкой по видам выплат;

б) размеры и основания отчислений из заработной платы;

в) сумма заработной платы, причитающейся к выплате.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021