Изменение системы налогообложения ФЛП: как отчитываться

Переход с общей системы на упрощенную систему

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения определен ст. 298 НКУ. За ней субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

К поданному заявлению, утвержденному приказом Минфина от 16.07.2019 № 308,  прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Плательщик может подать заявление в электронной форме через электронный кабинет плательщика http://cabinet.tax.gov.ua.

ФЛП, которые в течение года переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, представляют налоговую декларацию об имущественном положении и доходах по результатам отчетного года, в котором произошел переход на (переход с) упрощенную систему (пп. 177.5.2 НКУ). Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные пп. 177.5.1 НКУ, которые наступят в отчетном налоговом году.

Такая годовая декларация представляется ФЛП до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разд. IV НКУ (пп. 49.18.4 НКУ). В этой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности ФЛП должно указывать прочие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в составе Приложения ЕСВ 1 (кроме лиц, не являющихся плательщиками единого взноса или имеющих право на освобождение от уплаты единого взноса).

Переход с упрощенной на общую систему налогообложения

Напомним, что согласно абз. 1 п. 294.1 НКУ налоговым (отчетным) периодом, в частности, для плательщиков единого налога 1-2 групп является календарный год.

ФЛП – плательщик единого налога 1-2 групп представляет в налоговый орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в частности, в случае отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему налогообложения.

В этой налоговой декларации ФЛП отдельно отражает объем дохода, облагаемый налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога 1-2 групп, авансовые взносы, установленные п. 295.1 НКУ.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

Итак, ФЛП – плательщик единого налога 1-2 группы, отказывающийся от упрощенной системы налогообложения в течение года, обязан представить налоговую декларацию за налоговый (отчетный) квартал, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему: нарастающим итогом с начала года в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала.

ФЛП 3 группы в случае отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему налогообложения тоже представляет налоговую декларацию плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Нюансы отчетности ФЛП на едином налоге 1-3 групп см. в категории 101.01.07 ОИР.

Если вам важны нюансы не только по теме отчетности ФОП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Особенности представления расчета общего МНО

ФЛП на общей системе налогообложения и ФЛП – плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, которые осуществляют производство собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны в составе годовой налоговой декларации представлять приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства (МНО) (абз. 1 п. 177.14 и п. 297-1.1 НКУ).

ФЛП на общей системе налогообложения представляют годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, которая предусматривает заполнение отдельного приложения «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь».

ФЛП на упрощенной системе налогообложения представляют годовую налоговую декларацию плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя, предусматривающую заполнение отдельного приложения 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік».

С учетом того, что расчет общего МНО осуществляется в составе налоговой отчетности за налоговый (отчетный) год, в случае если ФЛП в течение календарного года находилось на общей системе налогообложения и на упрощенной системе налогообложения, соответствующее приложение с расчетом общего МНО представляется ФЛП в составе налоговой отчетности в соответствии с системой налогообложения, на которой ФЛП находится по состоянию на конец налогового (отчетного) года за количество календарных месяцев владения (пользования) земельным участком.

Приложение с расчетом общего МНО представляется в составе:

• налоговой декларации об имущественном положении и доходах – если ФЛП на конец налогового (отчетного) года находится на общей системе налогообложения;
• налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя – если ФЛП на конец налогового (отчетного) года находится на упрощенной системе налогообложения.