Как рассчитать земельный налог в 2021 году

Дата публикации
15 Апр 2021

Земельный налог с физических лиц

Земельный налог уплачивают физлица, являющиеся собственниками земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянные землепользователи (пп. 14.1.72, ст. 269 НКУ).

Соответственно, и объектом налогообложения являются земельные участки в собственности или постоянном пользовании, земельные паи (ст. 270 НКУ).

Основание для начисления налога — данные государственного земельного кадастра (п. 286.1 НКУ).

Базой налогообложения является нормативно-денежная оценка (далее — НДО) участков или их площадь, если НДО не проведена (пп. 271.1.1, пп. 271.1.2 НКУ).

Для земельного налога на 2021 год берут НДО, обнародованную соответствующим органом местного самоуправления до 15.07.2020 (п. 271.2 НКУ). НДО, обнародованная позднее, будет применяться в 2022 году. Если в 2020 году НДО не была обнародована, то берут НДО, обнародованную в ближайшем предыдущем году.

Ставки налога устанавливает орган местного самоуправления, обнародуя соответствующее решение (п. 284.1 НКУ). В 2021 году применяются ставки, обнародованные до 25.07.2020 (пп. 12.3.4 НКУ). Причем предельный размер ставок приведен в ст.ст. 274 и 277 НКУ.

Для того чтобы узнать размер ставок, можно обратиться в соответствующий орган местного самоуправления или посетить страницу ГНСУ в Интернете «Решение местных советов».

Налог уплачивается в целом за весь отчетный 2021 год (п. 285.1 НКУ).

Земельный налог физическим лицам начисляется до 01.05.2021. Налоговые органы отправляют физлицам до 01.07.2021 налоговое уведомление-решение (далее — НУР) о внесении налога (п. 286.5, п. 287.2 НКУ).

Особенности передачи НУР указаны в ст. 42 НКУ.

Чтобы получать НУР в электронной форме в электронном кабинете, физлицо должно войти в приватную часть электронного кабинета с помощью квалифицированной электронной подписи и подать в налоговую электронное заявление о желании получать документы через электронный кабинет (код формы — F1391601). Если этого не сделать, налоговая отправит НУР в адрес физлица заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручит лично физлицу или его представителю.

Уплатить земельный налог следует в течение 60 дней со дня вручения НУР (п. 287.5 НКУ).

Вместе с тем согласно ст. 281 НКУ освобождаются от уплаты земельного налога:

  • лица с инвалидностью первой и второй групп;
  • физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
  • пенсионеры (по возрасту);
  • ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.1993 г. № 3551-XII;
  • физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы.

Причем освобождение распространяется на земельные участки по каждому виду использования в размере не более:

  • 2 га (для ведения личного крестьянского хозяйства);
  • в селах — 0,25 га, в поселках — 0,15 га, в городах — 0,10 га (для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок));
  • 0,10 га (для индивидуального дачного строительства);
  • 0,01 га (для строительства индивидуальных гаражей);
  • 0,12 га (для ведения садоводства).

Но если освобожденные от уплаты налога участки предоставляются в аренду, льгота на период аренды отменяется, и налог следует уплатить (п. 284.3 НКУ).

Правда, не уплачивают земельный налог физлица, передавшие свои земельные участки или паи в аренду плательщикам ЕН группы 4, на период пребывания на этой системе налогообложения (п. 281.3 НКУ).

Чтобы воспользоваться льготой, физлицо должно до 01.05.2021 подать в налоговую по местонахождению соответствующего участка или одного из участков (если их несколько) в произвольной форме заявление и приобщить документ, удостоверяющий право на льготу:

  • удостоверение личности с инвалидностью первой или второй группы;
  • пенсионное удостоверение (по возрасту);
  • удостоверения родителей многодетной семьи (воспитывающих трех и более детей в возрасте до 18 лет);
  • удостоверение «Участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС»;
  • удостоверение личности, на которую распространяется действие Закона № 3551-XII;
  • удостоверение «Пострадавший от Чернобыльской катастрофы» (1–3-й категории);
  • договор аренды земли, оформленный и зарегистрированный в соответствии с законодательством.

Причем такие документы подаются единожды в первом году возникновения льготы. Ежегодно их подавать не следует.

В тот же срок необходимо подать заявление в случае, если физлицо имеет в собственности несколько льготных земельных участков, площадь которых превышает вышеизложенные предельные нормы. В заявлении указывают о самостоятельном выборе земельных участков для применения льготы.

Земельный налог с юридических лиц

В отличие от физлиц, юридические лица самостоятельно рассчитывают земельный налог на весь 2021 год, представляя в налоговую в срок не позднее 20 февраля (в этом году — 22.02.2021, т.к. 20.02 пришлось на выходной день — субботу — п. 49.20 НКУ) налоговую декларацию (п. 286.2 НКУ). Хотя вместо представления годовой декларации можно представлять ежемесячную декларацию — в течение 20 к. дн. месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 НКУ).

Форма декларации за 2021 год по сравнению с последними предыдущими годами не изменилась. Это форма утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560.

Методика расчета налога на землю для юридических лиц почти такая же, как и для физических лиц — определение плательщиков, объект, база, ставки налогообложения. Существенное отличие — льготы, которые для юридических лиц установлены ст. 282 НКУ. А в ст. 283 НКУ приведены земельные участки, за которые вообще не уплачивается налог. То есть они не являются объектом налогообложения.

Льготы по плате за землю можно просмотреть на сайте ГНСУ в разделе «Справочники льгот». Там приведены файлы с льготами № 101/1 и № 101/2 по состоянию на 01.01.2021, а также файлы № 102/1 и № 102/2 по состоянию на 01.04.2021.

Ознакомимся с отдельными нюансами заполнения декларации.

Код по КОАТУУ органа местного самоуправления в строке 7 декларации.

Код по КОАТУУ ранее определяли согласно приказу Госстандарта от 31.10.1997 г. № 659. Но ему на замену пришел Кодификатор административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденный приказом Минрегиона от 26.11.2020 г. № 290. Код КОАТУУ содержит 10 цифр. Столько же ячеек в строке 7 декларации. А код Кодификатора — 17 цифр и две буквы.

По этому поводу читаем ответ на вопрос налоговой в подкатегории 111.05 ЗІР: «Какой код КОАТУУ указывается в налоговой декларации по плате за землю в связи с изменением административно-территориального устройства Украины?».

Налоговая отвечает, что в 2021 году в строке 7 необходимо указывать код КОАТУУ старого 10-знакового формата.

Декларация представляется в налоговую по местонахождению земельных участков. А местонахождение определяется кодом КОАТУУ соответствующей территории. Таким образом, если субъект хозяйствования имеет участки на территориях по трем кодам КОАТУУ, придется составлять и представлять три декларации.

Порядок заполнения декларации по сравнению с прошлым годом не изменился. Поэтому отдельно на нем останавливаться не будем.

Изменения в 2021 году

Подраздел 6 раздела ХХ дополнен п. 11, вступившим в силу с 28.03.2021. Нововведение касается возможности устанавливать ставки налога в меньшем размере, нежели предусмотрено решением соответствующего органа местного самоуправления, и освобождать от уплаты налога.

Это касается земельных участков, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями согласно Закону Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине» от 17.12.2020 г. № 1116-IX.

Часто задаваемые вопросы
Рассчитывать ли и уплачивать ли налог за неоформленные земельные участки, которыми субъект хозяйствования пользуется?
Нет. Поскольку налог уплачивается за участки, которыми субъект владеет на праве собственности или постоянного пользования, по данным госкадастра. Если участки не оформлены, то и права собственности или постоянного пользования по ним предприятие не имеет. А значит, и нет оснований для уплаты налога.
Какие ставки налога применять, если соответствующие советы расформированы, а админцентр вновь созданной территориальной общины еще не установил ставки налога?
Применяются ставки налога, утвержденные решениями соответствующих расформированных территориальных общин (сельских, поселковых, городских советов).
В какой срок уточнять данные представленной годовой декларации, если в течение года плательщик получил право собственности на новые участки или лишился права собственности на участки?
Уточненная декларация представляется в течение 20 к. дн. месяца, следующего за месяцем, в котором произошли соответствующие изменения (п. 286.4 НКУ).
Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021