Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Дата публикации
16 Ноя 2020

Осуществлять расчет компенсации за неиспользованные дни отпусков приходится почти каждому бухгалтеру, поскольку это обязательная процедура при увольнении работников. При этом понадобятся не только арифметические способности, но и информация из кадровых документов, и требования трудового законодательства. Сегодня мы поговорим, когда и по какому алгоритму рассчитывают компенсацию при увольнении.

Условия компенсации неиспользованного отпуска при увольнении

Перечень случаев, когда выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпусков, прописан в ст. 24 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках).

Во-первых, при переводе работника на работу на другое предприятие денежную компенсацию по желанию работника перечисляют на счет предприятия, на которое работник перевелся.

Во-вторых, по желанию работника часть ежегодного отпуска можно заменить денежной компенсацией. В таком случае продолжительность предоставленных работнику отпусков не должна быть менее 24 календарных дней. Однако для несовершеннолетних работников такая замена не допускается.

В-третьих, в случае смерти работника денежная компенсация выплачивается наследникам.

В-четвертых, не существует сроков, по истечении которых работник может утратить право на компенсацию. При увольнении придется считать неиспользованные дни отпусков за весь период работы работника.

Виды отпусков, за которые начисляется компенсация при увольнении

В случае увольнения работнику выплачивают денежную компенсацию за все не использованные им дни:

  • ежегодного отпуска;
  • дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы (далее — дополнительный отпуск на детей).

При этом не компенсируют работникам не использованные ими дни:

  • дополнительного отпуска в связи с обучением;
  • творческого отпуска;
  • отпуска для подготовки и участия в соревнованиях;
  • чернобыльского отпуска;
  • дополнительного отпуска участникам боевых действий.

Расчет количества дней неиспользованного отпуска на дату увольнения

Количество дней ежегодного отпуска, за которые необходимо выплатить компенсацию работнику, рассчитывают исходя из принадлежащей ему продолжительности ежегодного отпуска в соответствии с Законом об отпусках и пропорционально отработанному им времени. Ведь общего нормативно-правового акта, который бы определял порядок расчета количества дней ежегодного отпуска, нет. На это в свое время указывало Минсоцполитики в письме от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11.

Для ежегодных отпусков оперируют понятиями «рабочий год», который отсчитывают от даты приема на работу, а также «стаж работы для определения права на отпуск». При исчислении стажа работы, дающего право на ежегодный отпуск, нужно руководствоваться ст. 9 Закона об отпусках.

В свою очередь, дополнительный отпуск на детей предоставляют за календарный, а не рабочий год. Стало быть, независимо от стажа работы работница ежегодно имеет право на такой отпуск полной продолжительности.

При исчислении продолжительности неиспользованных дней ежегодного отпуска и дополнительного отпуска на детей работает правило: праздничные и нерабочие дни (перечень со ст. 73 КЗоТ) не учитываются.

Алгоритм исчисления количества неиспользованных дней ежегодного отпуска продемонстрируем на примере.

Пример 1. Работник имеет право на ежегодный основной отпуск 24 к. дн. Он принят на работу 10.03.2020, а уволился 09.10.2020.

В таком случае рабочий год начался 10.03.2020 и за период по 09.03.2021 работник получил бы право на ежегодный основной отпуск полной продолжительности 24 к. дн.

Однако фактически работник работал в течение марта-октября 2020 года (за вычетом праздничных и нерабочих дней):

(22 к. дн. + 29 к. дн. + 29 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн. + 30 к. дн. + 9 к. дн.) = 208 к. дн.

Ввиду этого далее определяем количество дней ежегодного отпуска, приходящихся на 1 календарный день в целом за год:

24 к. дн. : (365 к. дн. – 11 к. дн. (праздничные и нерабочие дни)) = 0,0678 к. дн.

Затем полученный результат умножаем на количество календарных дней, пришедшихся на период работы, и получаем количество заработанных дней ежегодного основного отпуска:

0,0678 к. дн. × 208 к. дн. = 14,10 (округляем до 14 к. дн.).

Таким образом, если работник за период своей работы не воспользовался ни одним днем ежегодного отпуска, то именно за 14 к. дн. ему должны выплатить денежную компенсацию при увольнении.

Расчетный период для компенсации

Руководствуемся правилами, изложенными в Порядке исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Согласно п. 2 данного документа средняя зарплата для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу выплаты компенсации.

Если работник работал менее года, тогда среднюю зарплату рассчитывают исходя из выплат за фактическое время работы (с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск).

При этом исключается из расчетного периода время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100).

Расчет суммы компенсации

Алгоритм расчета компенсации за неиспользованный отпуск предусматривает несколько шагов.

1. Определяем количество дней неиспользованного отпуска за период работы работника.

2. Суммируем заработок за расчетный период. Зарплатные выплаты, входящие в расчет, приведены в п. 3 Порядка № 100, а те, которые исключаются, — в п. 4 данного Порядка.

3. Считаем количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством). Как правило, если в 12-месячный расчетный период попадает 29 февраля високосного года, тогда 366 к. дн. – 11 к. дн., а когда нет — 365 к. дн. – 11 к. дн.

4. Исчисляем среднедневной заработок, разделив суммарный заработок на количество календарных дней расчетного периода.

5. Полученный результат умножаем на число календарных дней отпуска и получаем сумму компенсации.

Наглядно покажем на примерах, как определять расчетный период и исчислить сумму компенсации.

Пример 2. Возьмем исходные данные за период работы работника из примера 1 и дополним, что его должностной оклад составляет 8000 грн, весь период полностью отработан.

Суммарный заработок за расчетный период март-октябрь 2020 года составит:

6095,23 грн (март) + 8000 грн × 6 мес. + 2666,67 грн (октябрь) = 56761,90 грн.

Среднедневной заработок:

56761,90 грн : (365 к. дн – 11 к. дн) = 160,34 грн.

Сумма отпускных будет равна:

160,34 грн × 14 к. дн = 2244,76 грн.

Пример 3. Работник принят на работу 27 июля 2020 года, а 5 октября 2020 года он уволился. Работник имеет право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 к. дн. За расчетный период (август-сентябрь 2020 года) ему начислили зарплату в размере 12600 грн, также был отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью 15 к. дн.

Стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск (за вычетом праздничных и нерабочих дней), составляет:

5 к. дн. + 30 к. дн. + 30 к. дн. + 5 к. дн. = 70 к. дн.

Количество календарных дней ежегодного основного отпуска, за которые выплачивают денежную компенсацию:

(24 к. дн. : (365 к. дн. – 11 к. дн.)) × 70 к. дн. = 4,75 к. дн. (с округлением — 5 к. дн.).

Количество календарных дней расчетного периода (август-сентябрь 2020 года) за вычетом праздничных и нерабочих дней, а также отпуска без сохранения зарплаты:

30 к. дн + 30 к. дн – 15 к. дн = 45 к. дн.

Среднедневная зарплата:

12600 грн : 45 к. дн = 280 грн.

Сумма компенсации за неиспользованные дни ежегодного основного отпуска:

280 грн × 5 к. дн = 1400 грн.

Пример 4. Работник принят на работу 01.10.2020, а 16.10.2020 он уволился. Его должностной оклад — 10000 грн, а ежегодный основной отпуск — 24 к. дн.

В приведенном примере у работника отсутствует полный отработанный месяц (с первого по первое число), предшествующий его увольнению. В таком случае компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется исходя из должностного (месячного) оклада (тарифной ставки), установленного на момент его начисления (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).

Следовательно, в первую очередь определим стаж, дающий право на ежегодный основной отпуск (исключив праздничные и нерабочие дни):

16 к. дн. – 1 к. дн. (праздничный день) = 15 к. дн.

Количество дней ежегодного основного отпуска, которые заработал работник за отработанное время:

24 к. дн. : (365 к. дн. – 11 к. дн.) × 15 к. дн. = 1,017 к. дн. (округляем до 1 к. дн.).

Суммарный заработок определяем в этом примере, умножив должностной оклад на 12 месяцев:

10000 грн × 12 мес. = 120000 грн.

Среднедневная зарплата составляет:

120000 грн : (365 к. дн – 11 к.дн) = 338,98 грн.

Сумма компенсации за неиспользованный день ежегодного основного отпуска:

338,98 грн × 1 к. дн = 338,98 грн.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные (основные и дополнительные) отпуска, а также за дополнительные отпуска на детей (в размерах, предусмотренных законодательством) включается в фонд дополнительной зарплаты и считается выплатой за неотработанное рабочее время (пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5).

Этой Инструкцией пользуются для определения видов выплат, относящихся к основной, дополнительной зарплате и другим поощрительных и компенсационных выплатам, при начислении ЕСВ (пп. 5 п. 3 раздела IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449). Сумма начисленной застрахованному лицу зарплаты по всем ее видам составляет базу начисления ЕСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Ввиду этого на сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск начисляют ЕСВ. Однако если такую компенсацию начислили уже после увольнения работника, тогда это уже выплата за неотработанное время, а лицо уже не в статусе застрахованного. Стало быть, на сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченную после увольнения, ЕСВ не начисляется.

Сумма денежной компенсации относится к зарплатным выплатам, которые согласно пп. 164.2.1 НКУ включаются в облагаемый НДФЛ доход. Также она является объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XХ НKУ).

Распространенные вопросы относительно компенсации за неиспользованный отпуск
Какова ответственность работодателя при невыплате компенсации за неиспользованный отпуск?
В случае невыплаты компенсации инспекторы по труду могут применить админштраф к должностным лицам в размере от 510 до 1700 грн (ст. 41 КоАП).
В свою очередь, работодателю грозит минимальный «трудовой» штраф в размере 1 минимальной заплаты (абз. 9 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Но это при условии, если задержка в выплате компенсации длилась не более одного месяца. В противном случае светит штраф в размере 3 минимальных зарплат как за нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц (абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ).
Выплачивают ли компенсацию за неиспользованный отпуск работникам, не прошедшим испытательный срок?
Да, для них также считают, в зависимости от отработанного времени, количество заработанных дней ежегодного отпуска, за которые выплачивается денежная компенсация при увольнении.
Можно ли написать заявление на получение денежной компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения?
Это возможно, только если продолжительность ежегодного основного и дополнительного отпуска работника превышает 24 к. дн. В таком случае работник должен подать соответствующее заявление с просьбой выплатить ему денежную компенсацию за выбранное количество неиспользованных дней ежегодного отпуска, превысивших 24 к. дн. На основании этого заявления издают приказ о выплате денежной компенсации.
Однако если у работника есть только право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 к. дн, то заменить его денежной компенсаций невозможно. Только в случае увольнения денежную компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни отпуска.
Выплачивается ли компенсация за период пребывания работника в отпуске по уходу за ребенком?
Нет, за этот период, если женщина в течение отпуска не работала на условиях неполной занятости, денежная компенсация не выплачивается, поскольку время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет не входит в отпускной стаж.
Проходит набор
Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

    Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

    Светлана Шанайда
    Спикер Светлана Шанайда
    Онлайн-курс по Бухгалтерии ФЛП

      Научитесь вести бухгалтерию ФЛП без ошибок, чтобы работать уверенно и без ...

      Анастасия Волевач
      Спикер Анастасия Волевач
      05 Апр 2021
      Статьи по теме
      03 июня 2021

      Выплата декретных – 2021

      Автор статьи Вадим Ковальчук
      01 июня 2021

      Как оформить совмещение должностей и осуществить доплату

      Автор статьи Зоряна Курыляк
      14 мая 2021

      Стаж работы: трудовой, страховой, пенсионный

      Автор статьи Галина Казначей
      19 апреля 2021

      ФЛП-единщики будут представлять новую отчетность по единому налогу и ЕСВ

      Автор статьи Елена Зиновий
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»
        • Набор открыт
        Анастасия Волевач Ирина Тимошенко

        Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

        Онлайн-курс по Проверкам

          Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

          Игорь Сичеславский
          Спикер Игорь Сичеславский
          Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

            Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

            Светлана Шанайда
            Спикер Светлана Шанайда
            Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

              Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

              Галина Морозовская
              Спикер Галина Морозовская
              05 Апр 2021