Ликвидационная отчетность ФЛП – плательщиков единого налога

В этой статье поясним порядок предоставления ликвидационной отчетности ФЛП – плательщиками единого налога в случае прекращения предпринимательской деятельности. Рассмотрим, какие нормативные акты регулируют такую ​​процедуру как определить последний налоговый период и в какие сроки представляется последняя декларация. Особое внимание уделим особенностям заполнения декларации, уплате единого налога и ЕСВ, а также способам представления отчетности. Также выясним, предусмотрена ли ответственность за непредставление или несвоевременное представление последней декларации.

Прекращение деятельности ФЛП: подача заявления о государственной регистрации прекращения

Последний налоговый период в ФЛП 1, 2 и 3 групп

Ликвидационная отчетность ФЛП – единщика: особенности заполнения

Сроки представления последней декларации ФЛП – единщика

Штрафы за непредставление ликвидационной отчетности ФЛП

Выводы

Прекращение деятельности ФЛП: подача заявления о государственной регистрации прекращения

Нормативно-правовыми актами, которыми регулируется процесс прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, являются: Закон Украины от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» (далее – Закона № 755) – определяет общий порядок государственной регистрации

Порядок учета налогоплательщиков и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 (далее – Порядок № 1588), регулирует снятие ФЛП с учета в налоговой и последующее исполнение налоговых обязанностей физическим лицом после внесения записи в ЕГР.

Закон Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464) и Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный 24.11.2014 № 1162, регулирует снятие как плательщика единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Основания, по которым налоговый орган снимает ФЛП с учета предусмотрены пп. 1 п. 11.18 Порядка № 1588.

Государственная регистрация может быть проведена:

• по решению самого предпринимателя;
• по судебному решению;
• в случае смерти физического лица, объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим.

Первым шагом для прекращения предпринимательской деятельности является подача заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя (ч. 4 ст. 18 Закона № 755).

Кроме заявления, запрещается требовать дополнительные документы для проведения регистрационных действий по прекращению, если их представление не предусмотрено законом (ч. 7 ст. 18 Закона № 755).

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона Украины № 755 документы для государственной регистрации представляются в бумажной или электронной форме. Следовательно, заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП может подать двумя способами: в бумажной или электронной форме.

Бумажный способ представления предусматривает, что предприниматель может подать заявление лично через ЦНАП или государственному регистратору, а также отправить его почтовым отправлением. Электронный способ представления осуществляется через электронные сервисы, в частности через портал Дія, с наложением квалифицированной электронной подписи. Следовательно, ФЛП самостоятельно выбирает наиболее удобный для себя способ подачи заявления – бумажный или электронный.

Также важно знать, что при принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога не подает в налоговое заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения. Такие же разъяснения дает и налоговая в ОИР категория 107.01.01. Следовательно, при закрытии ФЛП подается только заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а отдельное заявление об отказе от упрощенной системы подавать уже не нужно.

Последний налоговый период у ФЛП 1, 2 и 3 групп

Согласно п. 294.6 НКУ в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП – единщика последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения.

ФЛП не уплачивает единый налог с периода, следующего за периодом, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения, а именно:

• ФЛП 1-2 группа: с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения;
• ФЛП 3 группа: с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения.

Последним периодом, за который ФЛП необходимо исчислить и уплатить ЕСВ, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до месяца, в котором осуществлена ​​государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности включительно (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Согласно п.п. 9 п. 2 разд. IV Инструкции № 449 ЕСВ уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления отчетности, содержащей информацию о суммах начисленного единого взноса за последний отчетный период.

Пример 1. ФЛП 2 группы прекратил деятельность 9 марта 2026, поэтому единый налог он платит за март 2026 включительно. Что касается ЕСВ, то последним периодом для его начисления и уплаты будет январь, февраль и март 2026 года, то есть по месяц государственной регистрации прекращение включительно.

Если вам важны нюансы чета не только по теме ликвидации ФОП – плательщиков единого налога , тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Ликвидационная отчетность единщика: последняя декларация ФЛП, которое прекращает деятельность

Когда ФЛП прекращает предпринимательскую деятельность, нужно еще отчитаться за последний налоговый период. Декларация представляется за налоговый период, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, с нарастающим итогом с начала года.

Способы представления декларации определены п. 49.3 НКУ. Согласно этой норме, налоговая декларация может быть представлена:

• в электронной форме средствами электронной связи;
• лично плательщиком или через уполномоченное лицо;
• почтой с уведомлением о вручении и с описанием вложения.

Таким образом, и последняя отчетная декларация ФЛП – плательщика единого налога при прекращении деятельности может представляться одним из этих способов: электронно, лично (или через уполномоченное лицо) или по почте.

Что касается формы декларации, то отдельная форма ликвидационной декларации для ФЛП – единщика не предусмотрена. Поэтому представляется та же декларация по утвержденной форме, что и отчетная, но с учетом особенностей заполнения. Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 31.01.2025 г. № 57) (далее – Декларация), в составе которой формируются приложение 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»  (далее – Приложение 1) и приложение 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далее – Приложение 2).

В поле 8 «Особливі відмітки» Декларации в строке 8.1 ««платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення», проставляется отметка «+».

Также приводим порядок заполнения Приложения 1 ликвидационной декларации плательщика единого налога.

ФЛП – плательщики единого налога 1-3 групп, в отношении которых в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности представляют Приложение 1 в составе Декларации в последний раз за налоговый (отчетный) период, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, с нарастающим итогом с начала года.

Статьей 5 Закона № 2464 определено, что снятие с учета физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого взноса осуществляется контролирующими органами на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков и проведения окончательного расчета.

Сроки представления последней декларации ФЛП

ФЛП – единщики 1-2 групп согласно п. 296.2 НКУ представляют налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового периода. В такой декларации отражаются объем полученного дохода, суммы ежемесячных авансовых взносов, а также сведения о начисленном, исчисленном и уплаченном ЕСВ. Если в отношении ФЛП внесена запись в ЕГР о прекращении предпринимательской деятельности, последняя декларация представляется именно за годовой налоговый период, в котором проведена государственная регистрация прекращения. Налоговики отдельно разъясняют в ЗИР категория 107.01.07, что последняя декларация может быть подана и до окончания отчетного года, если ликвидация произошла внутри года. В электронном кабинете ФЛП выбирает идентификатор формы F0103407, а в режиме «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета плательщик выбирает год и период год.

ФЛП-единщики 3 группы согласно абз. 1 п. 296.3 НКУ представляют налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового периода. Поэтому если ФЛП 3 группы прекращает деятельность, последняя декларация представляется за квартал, на который приходится дата государственной регистрации прекращения. В электронном кабинете ФЛП выбирает идентификатор формы F0103309, а в режиме «Введення звітності» частной части Электронного кабинета плательщик выбирает год и период год.

Пример 2. ФЛП 2 группы прекратил деятельность в марте 2026 года, он может не ждать окончания 2026 года, а представить последнюю декларацию сразу после госрегистрации прекращения. Однако в Электронном кабинете такая декларация все равно создается как годовая – по форме F0103407, с выбором 2026 года и периода «рік».

Пример 3. ФЛП – плательщик единого налога 3 группы прекратил деятельность 9 марта 2026 года, то последняя декларация для него представляется за I квартал 2026 года – 11 мая 2026 года.

В то же время, налоговики в ОИР категория 107.01.07 отмечают: если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания налогового (отчетного) периода)), Декларация может предоставляться за налоговый период, на который приходится дата ликвидации, до окончания такого отчетного периода. Поскольку если налогоплательщик ликвидируется или реорганизуется (в том числе до окончания налогового (отчетного) периода), декларация, в частности, по местным налогам и сборам может предоставляться за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата ликвидации или реорганизации, до окончания такого отчетного периода (пп. 49.18.8 НКУ).

Что касается штрафа за непредставление отчетности или несвоевременное представление последней отчетности, то в соответствии с п. 120.1 НКУ за первое такое нарушение применяется штраф в размере 340 грн. В случае повторного в течение года непредставления или несвоевременного представления декларации, если за первое нарушение уже вынесено налоговое уведомление-решение, размер штрафа составит 1020 грн.

Вывод. Следовательно, в случае прекращения предпринимательской деятельности ФЛП – плательщик единого налога представляет последнюю налоговую декларацию. Отдельная форма ликвидационной отчетности для такого случая не установлена. Поэтому ФЛП представляет отчетную декларацию плательщика единого налога, но с учетом особенностей ее заполнения в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. ФЛП важно правильно определить последний налоговый период, поскольку от этого зависит правильность уплаты единого налога и ЕСВ.

Сроки представления последней декларации определяются по правилам, установленным для соответствующей группы плательщика единого налога. ФЛП 1-2 группы представляет декларацию в сроки, установленные для годового налогового периода, а ФЛП 3 группы – в сроки, установленные для квартального налогового периода. За непредставление или несвоевременное представление последней декларации применяются штрафы в порядке, установленном п. 120.1 НКУ.