Лимит кассы – 2021

Дата публикации
15 Мар 2021

Лимит остатка наличности в кассе — это предельный размер суммы наличных, которая может оставаться в кассе в нерабочее время и обеспечить работу в начале следующего рабочего дня. Такое определение значится в пп. 16 п. 3 разд. І Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148 (далее — Положение № 148). И как раз Положение № 148 регулирует порядок расчета и установления лимита остатка наличности в кассе (далее — лимит кассы).

Иными словами, лимит кассы — это максимальный остаток наличности на конец рабочего дня в любом месте, подпадающем под определение понятия «касса», а именно — помещение или место осуществления наличных расчетов, приема, выдачи, хранения наличности и кассовых документов (пп. 8 п. 3 Положения № 148).

Лимит кассы в 2021 году

В 2021 году продолжают действовать все установленные ранее общие правила о лимите кассы (п.п. 15, 16 Положения № 148), в частности:

  • предприятия имеют право в нерабочее время держать в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих лимит кассы, установленных ими по своему усмотрению;
  • наличную выручку (наличность) сверх установленного лимита кассы предприятия сдают в банки для ее зачисления на их банковские счета; субъекты хозяйствования сдают наличную выручку (наличность) для перевода на их банковские счета операторам почтовой связи, национальным операторам и небанковским учреждениям.

Банкам, физлицам-предпринимателям и религиозным организациям, не осуществляющим производственной или другой вид предпринимательской деятельности, лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) не устанавливаются (п. 14, п. 51 Положения № 148).

То есть ФЛП могут держать в своих кассах любую сумму неопределенный срок, поскольку не обязаны устанавливать лимит кассы и сдавать наличную выручку в банк, но могут это делать по своему желанию.

Положение № 148 на сегодняшний день не предусматривает минимальный лимит кассы по размеру, поэтому если не установить лимит кассы на предприятии, он будет считаться равным нулю, и всю наличную выручку придется сразу сдавать в учреждение банка.

Кто устанавливает лимит кассы

Лимит кассы и сроки сдачи наличности в банк устанавливаются юрлицами, осуществляющими операции с наличностью в национальной валюте (п. 14 Положения № 148).

Однако лимит кассы не нужен предприятиям, получающим выручку только в безналичной форме. Ведь даже если они выплачивают зарплату наличкой из кассы, то такие наличные средства, полученные в банке, хранятся в кассе в течение 5 рабочих дней и не считаются сверхлимитным остатком.

В соответствии с п. 50 Положения № 148 предприятия с учетом особенностей работы обязаны разработать и утвердить внутренним документом порядок расчета лимита кассы предприятия и его обособленных подразделений.

В расчете учитывается срок сдачи наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках, определенный договором банковского счета, но не учитываются наличные, внесенные через платежные устройства, принадлежащие небанковским учреждениям.

Лимит кассы устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица.

Предприятие утверждает внутренними документами установленный лимит кассы. Для обособленных подразделений лимит кассы устанавливается и доводится до их сведения соответствующим внутренним документом предприятия.

Расчет лимита кассы – 2021

Расчет лимита кассы целесообразно осуществить в два этапа.

Этап 1. Определить порядок и метод расчета лимита кассы.

Руководитель предприятия решает, на основании какого показателя осуществляется расчет лимита кассы: среднедневного поступления наличности в кассу или среднедневной выдачи из кассы.

Поскольку Положение № 148 не содержит предостережений в отношении сумм поступлений/выдачи наличных средств, которые участвуют в расчете лимита кассы, то для расчета лимита кассы можно взять все суммы поступлений/выдачи наличности. То есть можно учитывать любые поступления наличности в кассу или любую выдачу (включая выплату зарплаты, дивидендов, выдачи на командировки и хознужды).

Период для определения среднедневного поступления наличности в кассу (выдачи из кассы) определяется также по своему усмотрению, ведь Положение № 148 по этому поводу также не содержит специальных указаний. То есть периодом для расчета лимита кассы мoжет быть несколько месяцев или несколько дней согласно решению руководителя предприятия.

Этап 2. Установить лимит кассы.

В соответствии с определенным порядком расчета рассчитывается среднедневной показатель путем деления суммы поступления/выдачи наличности за определенный расчетный период на количество рабочих дней в течение такого периода. Полученное значение и будет рассчитанным лимитом кассы.

Лимит утверждается внутренним документом (приказом, распоряжением) руководителя предприятия или уполномоченного им лица. А расчет лимита кассы можно оформить приложением к данному документу.

Для расчета лимита можно разработать свою форму документа или использовать в качестве образца бланк расчета лимита кассы – 2019, который был приведен в приложении 8 к Положению о кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденному постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (постановление НБУ № 637).

В расчете учитываются сроки сдачи наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банке, обусловленные договором между предприятием и учреждением банка.

Для обособленных подразделений предприятия устанавливаются отдельные лимиты кассы, исходя из показателей их деятельности, и доводятся до сведения подразделений соответствующим внутренним документом (приказом, распоряжением).

Предприятие может для каждого отдельного подразделения издать отдельный документ или в одном документе установить лимит кассы для каждого подразделения.

Лимит кассы для вновь созданного предприятия

Вновь созданное предприятие, начинающее свою деятельность и планирующее осуществлять наличные расчеты, на первые 3 месяца работы устанавливает лимит наличности в кассе по прогнозным расчетам (п. 50 Положения № 148). Установленный прогнозный лимит кассы применяется со дня первого наличного расчета и пересматривается в течение 2 недель по истечении первых 3 месяцев работы предприятия по фактическим показателям деятельности. То есть для нового расчета следует брать фактические суммы полученной/выданной наличности. Если же не установить своевременно новый лимит, то он будет считаться равным нулю.

Аналогично может действовать предприятие, открывающее новое обособленное подразделение, которое будет осуществлять операции с наличностью.

Лимит кассы для предприятия, осуществлявшего только безналичные расчеты

Как предусматривает п. 50 Положения № 148, предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые начинают деятельность, предусматривающую наличные расчеты, на первые 3 месяца работы устанавливают лимит кассы по прогнозным расчетам. Прогнозный лимит наличности в кассе применяется со дня первого наличного расчета и пересматривается в течение 2 недель по истечении первых 3 месяцев работы с наличностью по фактическим показателям деятельности.

При пересмотре лимита кассы используют данные о фактических суммах полученных/выданных наличных средств. А если не установить своевременно новый лимит, то он будет признан равным нулю.

Лимит кассы для предприятия, расположенного в населенном пункте, где нет банков

Согласно п. 48 Положения № 148 предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков, сроки сдачи наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках по согласованию с банком устанавливают не реже чем раз в 5 рабочих дней.

В соответствии с п. 50 Положения № 148 такие предприятия могут определять лимит кассы в 5-кратном размере среднедневных поступлений наличности или ее среднедневной выдачи из кассы (см. также письмо НБУ от 14.08.2019 г. № 50-0006/42074).

Превысили сумму лимита кассы: какова ответственность?

Согласно п. 56 Положения № 148 руководители предприятий несут ответственность за соблюдение его требований по установлению лимита кассы и за достоверность соответствующих показателей, указанных в расчете установления лимита остатка наличности в кассе.

Кроме этого, п. 47 Положения № 148 определяет, что руководители субъектов хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка ведения операций с наличностью, а лица, виновные в нарушении порядка ведения операций с наличными, привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке.

Однако после утраты силы с 23.06.2019 г. Указа Президента «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95, предусматривавшего штрафные санкции за превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах в 2-кратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день, никаких других прямых санкций за сверхлимитные остатки наличности в кассе законодательство не содержит. При этом есть косвенные.

В частности, ст. 164-4 КоАП установлено:

  • сдача выручки торговыми предприятиями всех форм собственности, осуществляющими реализацию товаров за наличный расчет, с нарушением сроков, установленных правилами расчетов и ведения кассовых операций, влечет за собой наложение штрафа на лиц, ответственных за сдачу выручки, от 17 до 88 НМДГ (от 289 до 1496 грн);
  • те же действия, совершенные лицом повторно в течение года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, влекут за собой наложение штрафа от 43 до 175 НМДГ (от 731 до 2975 грн).

Кроме того, к предпринимателю или должностным лицам предприятия (руководителю и главному бухгалтеру) могут применяться административные штрафы по ст. 163-15 КоАП:

  • за нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги) — штраф от 100 до 200 НМДГ (от 1700 до 3400 грн);
  • за повторное нарушение, совершенное в течение года (если лицо в течение года подвергалось административному взысканию за такое же нарушение) — штраф от 500 дo 1000 НМДГ (от 8500 дo 17000 грн).
Часто задаваемые вопросы
Каков лимит кассы для предприятия, осуществлявшего только безналичные расчеты?
Как предусматривает п. 50 Положения № 148, предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые начинают деятельность, предусматривающую наличные расчеты, на первые 3 месяца работы устанавливают лимит кассы по прогнозным расчетам. Прогнозный лимит наличности в кассе применяется со дня первого наличного расчета и пересматривается в течение 2 недель по истечении первых 3 месяцев работы с наличностью по фактическим показателям деятельности.
При пересмотре лимита кассы используют данные о фактических суммах полученных/выданных наличных средств. А если не установить своевременно новый лимит, то он будет признан равным нулю
Каков лимит кассы для предприятия, расположенного в населенном пункте, где нет банков?
Согласно п. 48 Положения № 148 предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков, сроки сдачи наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках по согласованию с банком устанавливают не реже чем раз в 5 рабочих дней.
В соответствии с п. 50 Положения № 148 такие предприятия могут определять лимит кассы в 5-кратном размере среднедневных поступлений наличности или ее среднедневной выдачи из кассы (см. также письмо НБУ от 14.08.2019 г. № 50-0006/42074)
Когда пересматривать лимит кассы?
Нормы п. 55 Положения № 148 определяют два случая, когда предприятие может пересмотреть установленный лимит кассы, а именно:
• в связи с изменениями законодательства Украины;
• при наличии соответствующих обстоятельств (изменение в поступлениях/расходах наличности, внутреннего трудового распорядка/графиков сменности и т.п.).
В обоих случаях документы (нормативно-правовые акты, внутренние документы (расчеты) предприятия, утвержденные (подписанные) руководителем или уполномоченным им лицом), на основании которых пересмотрен лимит кассы, прилагаются к соответствующим приказам (распоряжениям), договорам банковского счета
Каковы последствия если лимит кассы не установлен?
Если лимит кассы не установлен, то его считают нулевым, и всю наличную выручку следует сдавать в банк, не держа в кассе. В противном случае вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня и не сданная предприятием в банк, признается сверхлимитной (п. 53 Положения № 148)
Какая наличность не считается сверхлимитной?
Согласно п. 54 Положения № 148 наличность не считается сверхлимитной в день ее поступления:
• если она сдана в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в банк не позднее следующего рабочего дня банка или выдана для использования учреждением/предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения ее из банка) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью учреждения/предприятия;
• если она поступила в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и сдана в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в банк на следующий рабочий день банка и предприятия или выдана для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи ее в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия
Проходит набор
Онлайн-конференция AVS
  • Уже скоро
  • Налог на прибыль
  • НДС
  • Бухгалтерия ФЛП
  • Зарплата и кадры
Анастасия Волевач
Спикер Анастасия Волевач
Статьи по теме
05 марта 2021

Как заполнить графу «ідентифікатор об’єкта оподаткування» р. 3 заявления по ф. № 1-РРО

Автор статьи Александр Голубовский
02 ноября 2020

Наличные ограничения: на какие операции не распространяются?

Автор статьи Зоряна Курыляк
12 марта 2021

Кому из ФЛП применять РРО с 1 января 2021 года

Автор статьи Зоряна Курыляк
Комментарии 1
  • Алиса Руденко
    20 апреля 2021

    Подскажите пожалуйста, на предприятии есть торговая точка на которой велась единственная кассовая книга по предприятию и установлен лимит кассы. Теперь открывается вторая и теперь по адресу второй торговой точки будет касса предприятия в которую каждый день будет приходоваться выручка теперь уже с двух торг.точек. Скажите имеем ли мы право сейчас установить прогнозный лимит на 3 месяца,а по истечению их пересчитать лимит или же работать соблюдая старый лимит кассы ????Спасибо

    Ответить

    Получите PDF Чек-лист

    Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

    Актуальные вебинары
    Онлайн-конференция AVS
    • Уже скоро
    • Налог на прибыль
    • НДС
    • Бухгалтерия ФЛП
    • Зарплата и кадры
    Анастасия Волевач
    Спикер Анастасия Волевач
    Ближайшие курсы
    Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

      Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

      Анастасия Волевач
      Спикер Анастасия Волевач
      12 Фев 2021
      Онлайн-курс по Проверкам

        Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

        Игорь Сичеславский
        Спикер Игорь Сичеславский
        Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

          Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

          Светлана Шанайда
          Спикер Светлана Шанайда
          Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

            Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

            Галина Морозовская
            Спикер Галина Морозовская
            05 Апр 2021