Минимальная заработная плата-2025: размер, влияние на налоги

Напомним, что минимальная заработная плата (МЗП) – это государственная социальная гарантия, обязательная на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физлиц, использующих труд наемных работников, по любой системе оплаты труда. Это минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР).

В случае выполнения работником в полном объеме трудовых обязанностей начисление ему зарплаты в размере меньшем МЗП является нарушением со стороны работодателя.

Если раыботник работает на условиях неполного рабочего времени или он не выполнил месячную (часовую) норму труда по болезни или отпуску, или работник принят на работу или уволен посреди месяца, то гарантированный минимум размера зарплаты определяют пропорционально отработанному им времени.

Размер минзарплаты в 2025 году

Согласно ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» (далее – Закон о Госбюджете-2025) с 01 января 2025 года МЗП равняется:

• в месячном размере – 8000 грн;
• в почасовом размере – 48 грн.

Также отметим, что с 1 января 2025 прожиточный минимум для трудоспособных лиц составляет 3028 грн.

Влияние МЗП на отдельные показатели

Ограничение МЗП при расчете больничных и декретных

Обратите внимание, что сумма помощи по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) в расчете на месяц, выплачиваемый работникам и гиг-специалистам резидентов Дія-Сіті, не должна превышать размер заработной платы (дохода) таких лиц, с которого фактически уплачены страховые взносы.

Так что если в полном месяце периода временной нетрудоспособности рассчитанная выплата за такой месяц превышает размер максимальной величины базы начисления единого взноса, а в случаях, касающихся работников и гиг-специалистов резидентов Дія-Сіті, – МЗП, то помощь по временной нетрудоспособности в этом месяце ограничивается размером максимальной величины базы начисления единого взноса или размером МЗП соответственно.

Расчет декретных (помощи по беременности и родам). Минимальная среднедневная зарплата для расчета декретных в 2025 году равна: 262,81 грн. (8000 грн ÷ 30,44). Минимальный размер декретных – 33 114,06 грн (262,81 грн × 126).

Минимальная зарплата «чистыми»

По общему правилу из зарплаты удерживают НДФЛ (18%) и военный сбор (5%).

После удержания этих налога и сбора «чистая» МЗП будет составлять:

8000 грн × (1 – 0,18 – 0,005) = 8000 грн × 0,77 = 6160 грн.

Эта сумма МЗП к уплате рассчитана без применения налоговой социальной льготы работника.

МЗП: единый налог

Лимит годового дохода

Пунктом 291.4 НКУ установлен предельный доход для нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Объем дохода ФЛП первой группы, не использующих труд наемных лиц, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению в течение календарного года не должен превышать 167 размеров МЗП, установленной законом на 1 января 2025 года. То есть предел для таких ФЛП составляет 1336000 грн (167 МЗП × 8000 грн).

Объем дохода ФЛП второй группы, оказывающих услуги, в том числе бытовые, плательщикам ЕП и/или населению, которые осуществляют производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, либо не используют труд наемных лиц, либо количество их работников одновременно не превышает 10 человек не может превышать 834 размера МЗП, установленного на 1 января 2010 года. Так что лимит для таких ФЛП составляет 6672000 грн (834 МЗП × 8000 грн).

Объем дохода ФЛП третьей группы, не использующих труд наемных лиц или количество работников которых не ограничено в течение календарного года, не должен превышать 1167 размеров МЗП, установленного законом на 1 января 2025 года. То есть предел для этих ФЛП составляет 9336000 грн (1167 МЗП × 8000 грн).

Уплата единого налога

Согласно п. 293.2 НКУ:

• ФЛП первой группы уплачивают единый налог в размере 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 302,80 грн (3028 грн × 0,1);
• ФЛП второй группы платят единый налог в размере 20% от МЗП – 1600 грн (8000 грн × 0,2).

Согласно п. 293.3 НКУ ФЛП третьей группы уплачивают единый налог по следующим ставкам:

• 3% от доходов – для плательщиков НДС;
• 5% от суммы доходов – для неплательщиков НДС.

В случае превышения вышеуказанных объемов дохода ФЛП уплачивают единый налог по ставкам, установленным п.п. 293.4 и 293.5 НКУ. Особенности их применения, в частности, переход в другую группу ЕН с повышенной ставкой или отказ от применения упрощенной системы налогообложения, определены п. 293.8 НКУ.

Если вам важны нюансы не только по теме учета минзарплаты, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Влияние МЗП на расчет ЕСВ в 2025 году

Страховой взнос зависит от размера минимальной заработной платы (согласно Закону Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ, далее – Закон о ЕСВ):

МЗП или минимальный размер дохода, на который начисляют ЕСВ – 8000 грн (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ);

• максимальный размер дохода, на который начисляют ЕСВ – 160000 грн (20 МЗП × 8000 грн, на 2025 год в соответствии со ст. 39 Закона о Госбюджете-2025);
• минимальный размер ЕСВ (в расчете на месяц) – 1760 грн (8000 грн × 22%);
• максимальный размер ЕСВ (в расчете на месяц) – 35200 грн (160000 грн × 22%). Этот же размер является максимальной величиной суммы помощи по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) и пособия по беременности и родам в расчете на месяц (ч. 3 ст. 17 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 р. № 1105-XIV).

Согласно Закону о Госбюджете-2025, ФЛП с 1 января 2025 года обязаны платить ЕСВ.

Право не платить ЕСВ за себя сохранено, в частности, для:

• ФЛП – лиц с инвалидностью при наличии пенсионных или социальных выплат;
• ФЛП – пенсионеров по возрасту или по выслуге лет;
• ФЛП – наемных работников, за которых ЕСВ платит работодатель (не менее 22% от
• МЗП);

• ФЛП на общей системе без дохода. То есть эти ФЛП начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащую налогообложению НДФЛ. Если за соответствующий квартал (месяц квартала) у таких ФЛП отсутствует доход, они самостоятельно определяют базу начисления ЕСВ. Эта база не может быть больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса;

• мобилизованных ФЛП на весь период службы (при подаче подтверждающих документов).

Подробнее об уплате ФЛП ЕСВ в 2025 году см. в статье «Физические лица — предприниматели: ЕСВ-2025».

Ответственность за нарушение трудового законодательства

Напомним, согласно ст. 16 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 г. № 2136-IX (далее – Закон № 2136) в период действия военного положения органы Гоструда могут проводить внеплановые проверки работодателей по заявлению работника или профсоюза. В ходе таких проверок, в частности, прорабатываются вопросы выявления неоформленных трудовых отношений и законности прекращения трудовых договоров.

В настоящее время действует приказ Гоструда от 29.11.2024 г. № 200 «Об утверждении Годового плана осуществления мер надзора (контроля) на 2025 год».

Ответственность за нарушение законодательства о труде установлена ч. 2 ст. 265 Кодекса законов о труде Украины. При этом размеры штрафов определяются с учетом МЗП.

Штрафы за нарушение трудового законодательства-2025