Минимальная зарплата: влияние на показатели 2023 года

Минимальная зарплата(далее – МЗП) – государственная социальная гарантия, обязательная на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физлиц, использующих труд наемных работников, по любой системе оплаты труда. Это минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР).

Напомним, что в случае выполнения работником в полном объеме трудовых обязанностей начисление ему зарплаты в размере меньше МЗП является нарушением со стороны работодателя.

Если работник работает на условиях неполного рабочего времени или он не выполнил месячную (часовую) норму труда по болезни или отпуску, или работник принят на работу или уволен среди месяца, то гарантированный минимум размера зарплаты определяют пропорционально отработанному им времени.

В соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022 г. № 2710-IX (далее – Закон № 2710) с 01 января 2023 года МЗП равняется 6700 грн. То есть она остается на уровне, установленном в октябре-декабре 2022 года. Обратите внимание: Закон № 2710 «зафиксировал» МЗП в размере 6700 грн на весь новый бюджетный год.

Аналогичный подход на 2023 год и в отношении почасовой МЗП. Она остается неизменной, то есть равна размеру, установленному на октябрь-декабрь 2022 года: 40,46 грн. По Закону № 2710 ее увеличение не предусмотрено в течение 2023 года.

На какие показатели влияет МЗП в 2023 году

К МЗП привязаны, в частности, следующие показатели:

• минимальный размер ЕСВ – 22% МЗП = 1474 грн;
• максимальная база ЕСВ – 15 МЗП = 100 500 грн. Этот самый размер является максимальной величиной суммы пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) и пособия по беременности и родам в расчете на месяц (ч. 3 ст. 24, ч. 2 ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV);
• расчет декретных (пособия по беременности и родам). Так, в 2023 году Минимальная среднедневная зарплата для расчета декретных в 2023 году равна: 220,11 грн (6700 грн. ÷ 30,44). Минимальный размер декретных – 27733,86 грн (220,11 грн × 126);
• единый налог 2 группа – 20% МЗП на 01.01 –  1340 грн;
• штраф за неоформление трудовых отношений – 10 МЗП в месяце выявления нарушения – 67000 грн (ч. 2 ст. 265 Кодекса законов о труде Украины, далее – КЗоТ).

Если вам важны нюансы трудового законодательства не только по теме минимальной заработной платы, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный вебинар

Кроме того, от МЗП зависят, в частности:

необлагаемый налогом размер суточных для командировки в пределах Украины – в соответствии с пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) он составляет не более 0,1 размера МЗП, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (в 2023 году – 670 грн);

необлагаемые размеры отдельных доходов согласно разд. IV НКУ. К примеру:

сумма, уплаченная в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налоголательщика в пределах 3-кратного размера МЗП за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НКУ ). В 2023 году – 201000 грн;

основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, не превышающей 25% одной МЗП (в расчете на год) (пп. 165.1.55 НКУ, пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ). В 2023 году – 1675 грн;

стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25% одного МЗП (в расчете на месяц), за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ). В 2023 году – 1675 грн;

благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества и другие нужды по перечню, который определяет КМУ, которая предоставляется согласно пп. 165.1.54 НКУ в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров МЗП (пп. «б» пп. 170.7.8 НКУ). В 2023 году – 3350000 грн;

предельный доход для пребывания на упрощенной системе налогообложения:

1 группа – 1118900 грн (167 МЗП);

2 группа – 5587800 грн (834 МЗП);

3 группа – 7818900 грн (1167 МЗП);

налог на недвижимость – ставку налога на недвижимость устанавливают местные советы в зависимости от типа объектов и их местонахождение в процентах к МЗП, установленной на 1 января отчетного года, и она не может превышать 1,5% за 1 кв. м. В 2023 году это составляет 100,50 грн. (6700 грн. × 1,5%);

туристический сбор – ставки сбора устанавливают по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин, за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки) в процентах от размера МЗП на 1 января отчетного года. В 2023 году – это:

• для внутреннего туризма (граждане Украины) – до 0,5% (до 33,50 грн);
• для въездного туризма (иностранцы) – до 5% (до 335 грн);

сбор за парковку автомобиля – ставку устанавливают за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 кв. м площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере до 0,075 % МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 2681.3.1 НКУ). В 2023 году – это 5 грн;

транспортный налог – объект налогообложения – легковые авто, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 267.2.1 НКУ). В 2023 году – 2512500 грн.

Назовем еще несколько отдельных важных показателей, привязанных к МЗП:

оплата свободных от работы дней в случае обучения – 50% средней заработной платы, но не ниже МЗП (ст.ст. 209, 218 КЗоТ);

выходная помощь в случае призыва или поступления работника на военную службу, направление на альтернативную (невоенную) службу – 2 МЗП (ст. 44 КЗоТ);

возмещение утраченного заработка вследствие повреждения здоровья неработающего физлица (ст. 1195 Гражданского кодекса Украины);

расчет максимальной необлагаемой налогом месячной суммы страхового (пенсионного) взноса, уплачиваемого работодателем – резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика. Сумма не должна превышать 15% начисленной месячной зарплаты и 2,5 размера МЗП в расчете на месяц (пп. «в» пп. 164.2.16 НКУ);

стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины – не подлежит налогообложению ПДО стоимость путевки (размер скидки), не превышающая 5 размеров МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года (пп.165.1.35 НКУ).