Налоговая амнистия для физических лиц 2022

Налоговая амнистия – не слишком популярное явление в украинском бизнес-среде, об этом свидетельствуют цифры: только 240 млн. грн попали в бюджет в результате применения этой процедуры. Почему так? В первую очередь из-за недоверия общества к анонсированным «добрым намерениям» законотворцев по отношению к бизнесу легализовать свои доходы. Особенно учитывая, что обработка депутатами процедуры налоговой амнистии проходила параллельно с отработкой процедуры применения косвенных методов определения доходов.

Тем не менее есть вопрос: а что все-таки предлагают законотворцы бизнеса в вопросе налоговой амнистии?

Что такое «налоговая амнистия»

Вопросы налоговой амнистии регламентированы нормами Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о стимулировании детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем введения одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами причитающихся им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет» от 15 июня 2021 года №1539-IX.

Что, по сути, означает этот термин «налоговая амнистия» и в чем его выгода для бизнеса?

Физические лица – налогоплательщики получают право легализовать свои активы, приобретенные за счет доходов, по которым ранее они не уплатили по тем или иным причинам причитающиеся налоги в бюджет. Чтобы воспользоваться амнистией, необходимо добровольно подать одноразовую специальную декларацию и уплатить специальный сбор с суммы таких доходов.

Право на налоговую амнистию имеют физические лица — резиденты Украины и нерезиденты, которые на момент приобретения активов/доходов были резидентами Украины. Есть ли какие-нибудь исключения? Так, лишены права воспользоваться амнистией только те, кто, начиная с 1 января 2005 года, работал на государственной службе, а также лица, в отношении которых применены санкции в соответствии с законодательством Украины. Как видим, предусмотренная процедура имеет черты как налоговой амнистии, так и амнистии капиталов.

Кто может пользоваться процедурой налоговой амнистии?

• предприниматели, которые ранее осуществляли занижение размера своих налоговых обязательств или уклонялись от уплаты некоторых налогов и сборов;

• предприниматели, работавшие вообще без какой-либо регистрации;

• физические лица, получавшие полностью или частично «в конверте»;

• физические лица, работавшие за границей, без официального трудоустройства.

Не стоит надеяться на налоговую амнистию чиновникам, бывшим депутатам и чиновникам. Но обратите внимание, что законодательство не устанавливает никаких ограничений для родственников таких госслужащих. Кроме того, не могут воспользоваться процедурой налоговой амнистии несовершеннолетние, лица, против которых Украина ввела санкции, недееспособны находящиеся на содержании у других лиц.

Ставки налоговой амнистии

Ставки налоговой амнистии зависят от того, какие активы декларируются:

5% – для активов (денежные средства, недвижимость, автомобили и другое движимое имущество), которые находятся в Украине. Для того чтобы амнистировать наличные средства их нужно положить на специальный счет в банке и получить из этого банка соответствующую выписку;

9% – для активов, находящихся за границей;

2,5% – для средств, которые лицо вложит в ОВГЗ сроком на 1 год (без возможности досрочного расторжения).

Следовательно, физлицами могут быть задекларированы как денежные средства, валютные ценности, так и недвижимость, земельные участки, движимое имущество, корпоративные права, предметы искусства и многое другое. Такие активы могут быть размещены и в Украине и за рубежом.

Сроки для подачи специальной декларации

Предварительно законодательством определялось, что срок для подачи специальной декларации относительно доходов, претендующих на амнистию, составлял бы один год — с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года (предварительная редакция закона). На сегодняшний день дедлайн представление такой декларации составляет – 31 марта 2023 года.

По сути, если декларант захочет воспользоваться самой низкой ставкой амнистии — 2,5%, вложив наличные деньги в ОВГЗ, то такие ОВГЗ ему нужно купить до 28 февраля 2023 года (ранее предполагалось, что их нужно было купить до 31 августа 2022 года).

В ситуации, когда декларант захочет рассрочить на 3 платежа сумму налога по итогам амнистии, первый платеж ему предстоит сделать в течение 30 дней после подачи декларации, второй — до 1 мая 2024 года, и третий, последний — до 1 мая 2025 года.

Уплату налогов в пределах амнистии можно растянуть на 3 года. Тогда налоговое обязательство будет выплачиваться тремя равными частями.

Однако в этих условиях размер ставки увеличится: для активов в Украине с 5% до 6%, для активов за рубежом с 9% до 11,5%, для вложенных средств в ОВГЗ с 2,5% до 3%.

Вместо выводов

Решившие воспользоваться налоговой амнистией должны будут пройти финансовый мониторинг для обязательного внесения средств на банковский счет, а также документально подтвердить стоимость задекларированного имущества и доказать, что происхождение активов не носит уголовного характера.

Сама по себе процедура налоговой амнистии, безусловно, вещь нужна нашему бизнесу сообщества. Но формулировки в законодательстве не удачные, поэтому риски в такой легализации доходов более чем значительны, поэтому и бизнес не спешит идти навстречу этой инициативе.

Если вам важны нюансы изменений не только по теме налогов, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинару серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный вебинар