Налоговая социальная льгота — 2021

Дата публикации
23 Дек 2020

Что подразумевается под налоговой социальной льготой

Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) — сумма, на которую работодатель вправе уменьшить месячный облагаемый НДФЛ доход работника, получаемый от одного работодателя в виде зарплаты (п. 169.1 НКУ).

Кто имеет право на НСЛ

Рассчитывать на НСЛ может каждый работник, но при условии, если он не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение как учащийся, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт, военнослужащий, выплачиваемое из бюджета (пп. 169.2.3 НКУ).

Другое обязательное условие применения НСЛ — сумма начисленной месячной зарплаты не должна превышать предельный размер дохода, предоставляющий право на НСЛ.

К тому же предусмотрен запрет на применение НСЛ к доходам налогоплательщика, другим, нежели зарплата, и к доходу самозанятого лица от предпринимательской и иной независимой профессиональной деятельности.

Какой предельный размер дохода для НСЛ в 2021 году

НСЛ применяется, если зарплата, начисленная в пользу работника в течение месяца, не превышает сумму, исчисляемую как произведение размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года и коэффициента 1,4. Результат округляют к ближайшим 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Такой предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет 3180 грн (2270 грн × 1,4).

Исключение предусмотрено для работников, имеющих двоих и больше детей (абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ). В таком случае предельный размер дохода для получения НСЛ одному из родителей определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей.

В 2021 году берем 3180 грн и умножаем на количество детей. Тогда предельный доход составит:

  • 6360 грн (3180 грн × 2) — для одного из родителей с двумя детьми;
  • 9540 грн (3180 грн × 3) — для одного из родителей с тремя детьми и т. д.

Размер НСЛ в 2021 году

Любой получающий зарплату налогоплательщик может претендовать на общую НСЛ в размере 50% от прожиточного минимума для трудоспособного лица из расчета на месяц, установленного на 1 января отчетного года (пп. 169.1.1 НКУ). Иными словами, в 2021 году общий предельный размер социальной льготы — 1135 грн (2270 грн × 50%).

От суммы общей НСЛ исчисляют остаток ее размеров, представленных в таблице вместе с категориями лиц, претендующих на социальную льготу.

Таблица

Размер НСЛ для работников в 2021 году

Категория налогоплательщика

Основание

Размер НСЛ, %

Размер НСЛ, грн

Предельный размер дохода, предоставляющий право на НСЛ, грн

Для налогоплательщика, содержащего двух и больше детей в возрасте до 18 лет (из расчета на каждого такого ребенка)

пп. 169.1.2 НКУ

100

1135,00

3180 × количество детей

 

  • одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы), опекуны, попечители — из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
  • лица, содержащие ребенка с инвалидностью, — из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет

пп. «а», «б» пп. 169.1.3 НКУ

150

1702,50 × количество детей

Для налогоплательщика, являющегося:

  • чернобыльцем первой и второй категорий;
  • учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
  • лицом с инвалидностью I или II групп, в т. ч. с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым определена пп. «б» пп. 169.1.4 НКУ;
  • лицом, которому определена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;
  • участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в пп. «б» пп. 169.1.4 НКУ

пп. «в» — «е» п. 169.1.3 НКУ

150

1702,50

3180

  • Герои Украины, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда или полные кавалеры ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»;
  • участники боевых действий во время Второй мировой войны или лица, которые в тот период работали в тылу, и инвалиды I и II групп, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
  • бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лица, признанные репрессированными или реабилитированными;
  • лица, которые были насильно вывезены из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию других государств, пребывавших в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
  • лица, находившиеся на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года

пп. «а» – «г» пп. 169.1.4 НКУ

200

2270

3180

Когда можно воспользоваться правом на НСЛ в 2021 году

НСЛ можно применять к зарплате, если месячный ее размер не превышает предельный размер дохода, предоставляющий право на НСЛ. Данная сумма в 2021 году составляет только 3180 грн (исключение — работники с двумя и больше детьми). Безусловно, такой размер месячной зарплаты имеет незначительная часть работников. Поскольку как работнику за выполненную месячную норму труда должны платить не менее минимальной зарплаты, которая с 01.01.2021 составляет 6000 грн из расчета в месяц.

Стало быть, претендовать на НСЛ в 2021 году могут только работники:

— которым установлено неполное рабочее время;

— которые отработали не все рабочие дни в месяце (в связи с отпуском без сохранения зарплаты, отпуском по уходу за ребенком до 3 лет, другими причинами, когда была сохранена должность, но не заработок);

— у которых есть двое и больше детей, а месячная зарплата не превышает сумму 2940 грн × количество детей.

Место применения НСЛ

Льготу применяется к месячной зарплате только по одному месту работы (пп. 169.2.1 НКУ). Выбор фиксируют в заявлении о применении НСЛ. Это может быть либо основное место работы, либо же внешнее совместительство. В случае с внутренним совместительством при определении права на применение НСЛ берется весь суммарный заработок от одного работодателя.

Какие документы представлять для применения НСЛ

Для начала применения НСЛ работник подает работодателю заявление о применении налоговой социальной льготы и документы, подтверждающие право на такую льготу (абз. 2 пп. 162.2.2 НКУ). Форма заявления так и не была утверждена ГНС, поэтому ее составляют в произвольной форме.

Для общей социальной налоговой льготы достаточно одного заявления. Итак, чтобы применить НСЛ в размерах 150%, 200% и льготу на детей, представляют один из подтверждающих документов (его копию), приведенных в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.

Если же работник имеет статус чернобыльца или лица с инвалидностью, то придется периодически представлять подтверждающие документы (по мере просмотра статуса лица в установленные Минздравом сроки).

Сколько НСЛ можно применять

Для работников из числа льготных категорий, имеющих право на НСЛ на двух и более основаниях, применяется одна НСЛ на основании, предусматривающем ее самый высокий размер. Но исключение сделали для тех лиц, на иждивении которых двое и больше детей, если один (несколько) из них — ребенок (дети) с инвалидностью. Для их родителей 150% социальной льготы добавляют к общей НСЛ. Норма прописана в пп. 169.3.1 НКУ.

Когда работник теряет право на НСЛ

Льготу на детей предоставляют до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет. Остальные категории льготников, имеющие право на НСЛ в размере 150%, теряют ее начиная с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором они лишены статуса, предоставлявшего право на НСЛ (абз. 2 пп. 169.3.3 НКУ).

Если работник умер или объявлен судом умершим или признан судом без вести отсутствующим, теряет статус резидента, увольняется с работы, льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором произошло соответствующее событие (пп. 169.3.4 НКУ).

Распространенные вопросы относительно применения НСЛ

Нужно ли ежегодно требовать от работника подавать заявление для НСЛ?
НКУ не требует подавать заявление о применении льготы ежегодно. Если у работника возникает право на применение НСЛ на других основаниях, нежели были указаны в предыдущем заявлении, тогда он должен подать новое заявление с соответствующими подтверждающими документами.
Применяется ли НСЛ к зарплате работников-пенсионеров?
Применение НСЛ к пенсионерам не запрещено. Однако НСЛ применяется к зарплате, а пенсия при этом не учитывается.
Как подтвердить, что супруг или супруга не воспользовались повышенной НСЛ?
Поскольку повышенной НСЛ и предельным доходом для применения льготы, кратной количеству детей, может воспользоваться только один из родителей, то в заявлении о применении НСЛ следует указать, что супруг (супруга) по месту своей работы не пользуется правом на увеличение размера дохода, кратного количеству детей.

Проходит набор

Онлайн-курс по Проверкам
  • Набор открыт
Игорь Сичеславский
Спикер Игорь Сичеславский

Онлайн-курс по Проверкам

Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

Комментарии 0

    Получите PDF Чек-лист

    Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

    Ближайшие курсы

    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Онлайн-курс по РРО

      Онлайн-курс по РРО

        Научитесь работать с РРО уверенно и без штрафов всего за 3 недели

        Александра Герасименко
        Спикер Александра Герасименко
        Онлайн-курс по МСФО

        Онлайн-курс по МСФО

          Научитесь готовить финансовую отчетность по МСФО уверенно и без ошибок, ...

          Мирослав Катона
          Спикер Мирослав Катона