Налоговые нововведения с октября 2025 года для ФЛП: ЕСВ, акциз

Рассмотрим некоторые важные новации, которые принес Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» от 16.07.2025 г. № 4536-IX (далее – Закон № 4536). В частности, для ФЛП и других самозанятых лиц.

ЕСВ

ФЛП и иные самозанятые лица, одновременно работающие как наемные работники у другого страхователя по основному месту работы или по совместительству с 1 октября 2025 года освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за месяцы, за которые работодателем был уплачен ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса за такое лицо, как за  наемного работника.

Если сумма ЕСВ окажется меньше размера минимального страхового взноса, то ФЛП должен уплатить ЕСВ за себя самостоятельно. При этом ФЛП или другое самозанятое лицо самостоятельно определяют базу начисления ЕСВ и осуществляют его уплату. Самозанятые лица делают это, если получили чистый доход за отчетный период. Если такого дохода нет, то уплата ЕСВ этими лицами проводится по желанию. Заметим, что:

• база для начисления не может превышать установленную законом максимальную величину;
• сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса.

Расчет сумм дохода

С 1 января 2026 года для ФЛП изменятся правила представления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Следовательно, ФЛП должны с нового года представлять отчетность за наемных работников ежеквартально: с разбивкой по месяцам отчетного квартала. Срок представления – в течение 40 календарных дней после завершения отчетного квартала.

Также квартальный отчетный период по представлению отчетности по НДФЛ, военного сбора установлен для частных нотариусов и ФЛП, предоставляющих услуги по заключению биржевых соглашений или участвующих в их заключении.

Другие изменения в НКУ

Законом № 4536 предусмотрено:

• применение налоговой скидки по НДФЛ в виде расходов на аренду жилья, понесенных участником боевых действий или лицом с инвалидностью в результате войны;
• включение военнопленных в перечень лиц, за которых налоговые агенты (лагеря, следственные изоляторы и тюрьмы) уплачивают НДФЛ и военный сбор и представляют ежемесячную отчетность;
• продление до 01 января 2028 года определение даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу плательщиками НДС, осуществляющими поставку, передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, предоставляют услуги по обеспечению общественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии и/или услуги по уменьшению нагрузки в соответствии с Законом Украины «О рынке электрической энергии», поставик угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702 и товарной подпозиции 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляют услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, начисляют плату за абонентское обслуживание;
• освобождение от налогообложения НДС в период до вступления Украины в полноправное членство в Европейском Союзе операций по бесплатной передаче объектов инженерной инфраструктуры мелиоративных систем, находящихся в государственной и коммунальной собственности, организациям водопользователей в соответствии с Законом Украины «Об организациях водопользователей и стимулировании гидротехнической мелиорации;
• установление ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых в размере 8% от их нормативной денежной оценки;
• установление ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых в размере 12% от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или области.

В соответствии с Законом № 4536 плательщики единого налога четвертой группы учитывают в своей декларации, в том числе: площади предоставленных земельных участков (сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда) другому налогоплательщику в пользование на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса); площади взятых земельных участков (сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда) у лица, не являющегося налогоплательщиком, в пользование на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса).

Кроме того, Законом № 4536 предусмотрено:

• процедуру корректировки местных налогов в сторону уменьшения в течение года в соответствии с положениями пп. 69.42 подразд. 10 разд. ХХ НКУ в случае принятия органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией в период действия военного положения в Украине, по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, решения о внесении изменений в ранее принятое решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов или решения об уплате местных налогов и сборов, в соответствии с которым уменьшаются ранее установленные ставки местных налогов и сборов;
• особенности определения суммы налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата в налоговых (отчетных) периодах начиная с 01 сентября 2025 года до последнего дня (включительно) третьего календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины в соответствии с положениями пп. 69.43 подразд. 10 разд. ХХ НКУ;
• представление в контролирующий орган субъектом предпринимательской деятельности, которому в установленном порядке выдано разрешение на осуществление операций по обработке отходов и/или интегрированное окружающее разрешение, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода копий налоговых деклараций экологического налога;
• использование, в том числе данных интегрированного разрешения с установленными в нем лимитами использования воды, при исчислении рентной платы за специальное использование воды.

Продажа подакцизных товаров: лицензии

Также отдельные изменения, внесенные Законом № 4536 в Закон Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» от 18.06.2024 г. № 3817-IX (далее – Закон № 3817) касаются лицензий на право розничной торговли:

• алкогольными напитками;
• сидром и перри (без добавления спирта);
• табачными изделиями;
• жидкостями, используемыми в электронных сигаретах;
• горючим.

Согласно новой части 13 ст. 42 Закона № 3817 размер средней ежемесячной заработной платы, начисленной субъектом хозяйствования, получившим какую-либо из вышеупомянутых лицензий, должен составлять не менее 2 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если вам важны нюансы не только по теме налоговых изменений по ФОП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Размер средней ежемесячной заработной платы, начисленной субъектом хозяйствования, получившим лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками либо на право розничной торговли сидром и перри (без добавления спирта), либо на право розничной торговли табачными изделиями, либо на право розничной торговли жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, или на право розничной торговли горючим и все места розничной торговли (места розничной торговли горючим) которого расположены за пределами населенных пунктов – административных центров областей и г. Киева и г. Севастополя на расстоянии от 50 километров и имеющих торговые залы площадью до 500 квадратных метров, должно составлять не менее 1,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Размер средней ежемесячной заработной платы рассчитывается в соответствии с данными налогового расчета сумм дохода, а также сумм начисленного единого взноса. Для этого суммарно начисленную заработную плату, оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств налогоплательщика, и пособие по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет средств Пенсионного фонда Украины, делят на количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена заработная плата (кроме лиц, которым в отчетном периоде начислено денежное довольствие).

Согласно новой части 14 ст. 42 Закона № 3817 размер общего месячного налогооблагаемого дохода ФЛП, не имеющего наемных работников, получившего лицензию на право розничной торговли вышеупомянутыми подакцизными товарами, должен составлять не менее 2 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Размер общего месячного налогооблагаемого дохода субъекта хозяйствования, зарегистрированного как ФЛП, не имеющего наемных работников, получившего лицензию на право розничной торговли вышеупомянутыми подакцизными товарами и все места розничной торговли (места розничной торговли горючим) которого расположены за пределами населенных пунктов – от административных центров областей и г. Киева. имеют торговые залы площадью до 500 квадратных метров, должен составлять не менее 1,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.