Нарушения законодательства: отдельные виды, ответственность

Покупатель возвращает товар. Имеет ли предприятие – продавец обязательно составить акт на выдачу денежных средств?

Если сумма денежных средств, выданных при возврате товара или рекомпенсации ранее оплаченной услуги, превышает 100 грн, материально ответственное лицо хозяйственной единицы или лицо, непосредственно осуществляющее расчеты, должно составить акт о выдаче денежных средств (п. 8 разд. ІІІ Порядка регистрации и применения регистраторов расчетных) операций, которые применяются для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом Минфина от 14.06.2016 г. № 547). В акте необходимо указать данные документа, устанавливающего личность покупателя, возвращающего товар (отказывающегося от услуги), сведения о товаре (услуге), сумму выданных денежных средств, номер, дату и время выдачи расчетного документа, подтверждающего покупку товара (получение услуги).

Акты о выдаче денежных средств хранятся в течение трех лет. При этом предприятие обязано предоставить указанные акты контролирующим органам во время проведения проверки.

При этом ответственность к субъекту хозяйствования за не составление в случае возврата товара или рекомпенсации ранее оплаченной услуги акта о выдаче денежных средств или не указания в нем необходимых сведений действующим законодательством не предусмотрена.

Предприятие, которое применяет ПРРО, не создало и по требованию покупателя не отправило электронный фискальный чек по предоставленному адресу электронной почты. Какая ответственность применима к субъекту хозяйствования?

Предприятие, применяющее ПРРО и создавшее в электронной форме фискальный чек, должно выдать расчетный документ, а именно прислать его, в частности, по предоставленному покупателем адресу электронной почты. Тогда расчетный документ считается выданным покупателю.

Если фискальный чек не создан в электронной форме и не направлен потребителю удобным для него способом, то имеется нарушение, установленное п. 1 ст. 17 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг, товаров (работ, услуг)» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР.

За такое нарушение предусмотрена ответственность в размерах:

• 100% стоимости товаров (работ, услуг), проданных с нарушениями, – за нарушение, совершенное впервые;
• 150% стоимости товаров (работ, услуг), проданных с нарушениями, – за каждое последующее совершенное нарушение.

ФЛП 2 группы для проведения хозяйственных операций использует собственный текущий счет физлица. Считается ли это нарушением?

Налоговики в категории 107.05 ОИР отметили, что ФЛП 1-3 группы не могут использовать текущие счета физических лиц, которые открываются ими для собственных нужд для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Это утверждение базируется на Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 г. № 162 (далее – Инструкция № 162).

Так, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности, запрещается использовать текущие счета, которые открываются физлицами для собственных нужд. По текущим счетам в национальной валюте физлиц – резидентов осуществляются платежные операции, не связанные с проведением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности (абз. 3 п. 24 разд. и Инструкции № 162).

По ответственности налоговики акцентируют вот на чем.

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (абз. 1 п. 44.1 НКУ).

А за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законодательством Украины установлена ​​обязательная форма учета, предусмотрено предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых доходов граждан (ч. 1 ст. 164-1 КУоАП).

За повторные такие нарушения, допущенные в течение года, налагают штраф в размере от пяти до восьми необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Кроме того, плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с НКУ за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность подачи налоговых деклараций (п. 300.1 НКУ).

Если вам важны нюансы учета не только по теме ответственности за нарушение законодательства, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

В ходе фактической проверки ФЛП контролеры обнаружили неоформление трудовых отношений с работниками. Какие штрафные санкции угрожают ФЛП?

Если при проверке налоговиками выявлены факты несоблюдения ФЛП – работодателем неоформления трудовых отношений с работниками, то к такому работодателю применяется штраф в соответствии со ст. 125-1 НКУ.

Также за нарушение ФЛП – работодателем порядка представления информации о физических лицах – налогоплательщиках налагается штраф в порядке и размерах, определенных п. 119.1 НКУ.

Кроме того, налоговики фиксируют факт такого нарушения, оформляют акт проверки. Копию акта направляют в органы Гоструда для принятия мер в соответствии с требованиями действующего законодательства.

ФЛП по договору комиссии с резидентом осуществляет продажу товаров нерезиденту, то есть выступает комиссионером. Будет ли ФЛП отвечать за нарушение нерезидентом – покупателем сроков расчетов за отгруженные ему товары комитента – резидента?

Согласно ст. 1011 ГКУ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комиссионер обязан совершать сделки на условиях, наиболее выгодных для комитента, и в соответствии с его указаниями. Если в договоре комиссии таких указаний нет, комиссионер обязан совершать сделки в соответствии с обычаями делового оборота или обычно предъявляемыми требованиями (ч. 1 ст. 1014 ГКУ).

По договору, заключенному с третьим лицом, комиссионер приобретает права даже тогда, когда комитент был назван в договоре или принял от третьего лица исполнение договора (ч. 2 ст. 1016 ГКУ).

В случае нарушения третьим лицом договора, заключенного с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно уведомить об этом комитента, собрать и обеспечить необходимые доказательства. Комитент имеет право требовать от комиссионера уступки права требования к этому лицу (ч. 4 ст. 1016 ГКУ).

Нарушение резидентами срока расчетов в сфере ВЭД влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3% суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в гривнях или в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности (ч. 3 ст. 13 Закона Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473-VIII, далее – Закон № 2473).

Налоговики отмечают: ответственность, предусмотренная ст. 13 Закона № 2473, за нарушение резидентами срока расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности при выполнении договоров комиссии, возлагается на сторону договора, которая приобретает право и становится обязанной по внешнеэкономическому договору, заключенному с третьим лицом, то есть на комиссионера.