Нецелевая благотворительная помощь-2024

НДФЛ: нецелевая благотворительная помощь

Нецелевой считают помощь, оказываемую без установления таких условий или направлений (пп. 170.7.1 НКУ). Обратите внимание, что НКУ различает бесплатную передачу товаров (работ, услуг) и безвозвратную финансовую помощь в виде переданных денежных средств (пп. 14.1.13 НКУ и пп. 14.1.257 НКУ соответственно).

В соответствии с пп. 170.7.3 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, установленного на 1 января такого года (в 2024 году – 4240,00 грн).

При этом пп. 170.7.3 НКУ не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены пп. 165.1.47 НКУ.

Поэтому в 2024 году не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем 4240,00 грн.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя – физического или юридического лица налогоплательщик обязан представить годовую Декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ.

ЕСВ и нецелевая благотворительная помощь

Напомним, что базой начисления ЕСВ для налогоплательщиков – работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Виды выплат, относящиеся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса определены Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

Нецелевая благотворительная помощь не относится к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным, компенсационным выплатам. Она согласно п. 3.31 разд. 3 Инструкции № 5 является материальной помощью разового характера, поэтому соответственно ее считают другой выплатой, не принадлежащей к фонду оплаты труда, а значит она не является базой начисления ЕСВ.

Если вам важны нюансы учета не только по теме учета нецелевой благотворительной помощи, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Объединенная отчетность и нецелевая благотворительная помощь

Налоговые агенты обязаны представлять в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, отчетность в виде Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет). Форма расчета и порядок его заполнения и представления утверждены приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывают признак дохода, приведенный в разд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» приложения 2 к Порядку.

По этому Справочнику сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе превышающая установленный предельный размер отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «169».

Бухучет предоставления нецелевой благотворительной помощи

Суммы помощи денежными средствами, стоимость переданных товарно-материальных ценностей, стоимость бесплатно выполненных работ (оказанных услуг) предприятие, оказывающее такую ​​помощь отражает в составе расходов текущего периода (п. 6, п. 7 НП(С)БУ 16 «Расходы»). Обычно эти расходы учитываются на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

При передаче внеоборотных активов (далее – ОС и/или МНМА) на расходы относят остаточную стоимость этих активов, а отражают ее на субсчете 976 «Списание внеоборотных активов». Предприятия, не являющиеся благотворительными организациями, могут задействовать также в этом случае и субсчет 977 «Прочие расходы деятельности». Сумму накопленного износа по переданным ОС и/или МНМА списывают на дебет счета 13 «Износ (амортизация) необоротных активов».