• AVS
  • Статьи
  • НДС
  • Невыполнение (несвоевременное выполнение) налоговых обязанностей: ответственность налогоплательщика

Невыполнение (несвоевременное выполнение) налоговых обязанностей: ответственность налогоплательщика

Дата публикации
29 Июл 2022

Во время войны действуют особые правила привлечения налогоплательщиков к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Напомним, что на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. XX Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Нарушение требований НКУ

Согласно абз. 1-5 пп. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ при отсутствии у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, в том числе отчетности, предусмотренной п. 46.2 НКУ, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, представление электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового и т.п., налогоплательщики освобождаются от предусмотренной НКУ ответственности с обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

В случае отсутствия возможности у налогоплательщика относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения своевременно выполнить свой налоговый долг по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, в том числе отчетности, предусмотренной п. 46.2 НКУ, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового и т. п., такой налогоплательщик освобождается от ответственности, определенной НКУ, в пределах деятельности, проводимой через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины.

Налогоплательщики, имеющие возможность своевременно выполнять налоговые обязанности по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, в том числе отчетности, предусмотренной п. 46.2 НКУ, регистрации в соответствующих реестрах налоговых накладных, расчетов корректировки, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение таких обязанностей, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня вступления в силу Закона Украины от 12.05.2022 г. № 2260-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения» при регистрации такими плательщиками налоговых накладных и расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных до 15 июля 2022 года, представление налоговой отчетности до 20 июля 2022 года и уплаты налогов и сборов в срок не позднее 31 июля 2022 года.

Налогоплательщики, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, у которых возобновилась возможность выполнять свои налоговые обязанности, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика, освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей, предусмотренных НКУ, при условии выполнения ими таких налоговых обязанностей, по регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, представление отчетности, уплаты налогов и сборов в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщиков.

Плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения единым налогом по ставке 2%, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, предельный срок исполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 г. до дня перехода таких плательщиков на применение особенностей налогообложения единым налогом третьей группы по ставке 2% при условии выполнения ими таких налоговых обязанностей по регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, представление отчетности, уплаты налогов и сборов в течение 60 календарных дней со дня перехода на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения единым налогом по ставке 2%.

Порядок подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных в пп. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ, и перечень документов в подтверждение утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (абз. 8 пп. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Налогоплательщики, которые в связи с последствиями их непосредственного участия в военных действиях не придерживались определенных п. 69 подразд. 10 разд. XX НКУ сроков выполнения налоговых обязанностей, освобождаемых от ответственности, предусмотренной НКУ за неисполнение налоговых обязанностей, при условии выполнения таких обязанностей в течение одного месяца со дня окончания действия последствий, которые сделали невозможным выполнение таких обязанностей (пп. 69.3 подразд. 10 разд. XX НКУ).

За нарушения, выявленные в ходе фактических проверок, к налогоплательщикам будут применяться санкции, предусмотренные НКУ и другими законами, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы.

При этом в случае применения таких санкций бездействуют ограничения, установленные:

  • на период действия карантина (напомним, что такие ограничения предусмотрены п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ);
  • на период действия военного и чрезвычайного положения (пп. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Подпункт 112.8.9 НКУ освобождает от ответственности за нарушения, допущенные в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора). ТПП считает военное положение форс-мажором (письмо от 28.02.2022 г. № 2024/02.0-7.1).

Непредставление финотчетности ГНС

Финотчетность к Декларации по налогу на прибыль – это приложение к ней, ее неотъемлемая часть. Без нее Декларацию по налогу на прибыль не примут (п. 46.2 НКУ). Те, кто обнародуют финотчетность с аудиторским заключением – отдельно представляют в ГНС не позднее 10 июня. Но в период военного положения – отсрочка 6 месяцев после завершения действия военного положения (пп. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Непредставление финотчетности другим органам

В связи с введением военного положения в Украине Законом Украины от 03.03.2022 г. № 2115-ІХ «О защите интересов субъектов представления отчетности и других документов в период действия военного положения или состояния войны» (далее – Закон № 2115-ІХ) предусмотрено, что, в частности, юридические лица представляют финансовые, аудиторские отчеты и любые другие документы, представление которых требуется в соответствии с нормами действующего законодательства в документальной

и/или в электронной форме, в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного положения или состояния войны за весь период непредставления отчетности или обязанности подать документы.

В период действия военного положения или состояния войны, а также в течение трех месяцев после его завершения к физическим лицам, физическим лицам – предпринимателям, юридическим лицам не применяется административная и/или уголовная ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетности и/или документов, определенных пп. 1 п. 1 Закона № 2115-ІХ.

Админответственность за нарушение правил уплаты согласованных сумм денежных обязательств

Вопросы об административной ответственности регулируются Кодексом Украины об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей) – влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, – влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021