Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что по результатам работы Экспертного совета по вопросам подготовки обобщающих налоговых консультаций при Министерстве финансов приказами Министерства от 20 августа 2021 года утверждены Консультации по:
вопросам налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам (Приказ № 480);
заполнения уведомления об участии в международной группе компаний (Приказ № 479);
временного приостановления течения сроков предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов о представлении документации по трансфертному ценообразованию (Приказ № 478).
Обобщающая налоговая консультация, утвержденная Приказом № 480, дает разъяснения по применению новых правил налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам, в разрезе следующих аспектов применения требований Налогового кодекса Украины (далее – НКУ):
определение объекта и базы для налога на доходы нерезидента в контролируемых операциях, в соответствии с абз. 4-6 пп. 14.1.49 НКУ;
расчет суммы налога на доходы нерезидента с доходов, которые приравниваются НКУ к дивидендам («конструктивным дивидендамов»). В частности, в этой УПК объясняются особенности применения формулы расчета, приведенной в абз. 3 пп. 141.4.2 НКУ; приведены правила расчета налоговых обязательств в случаях, когда соответствующая конвенция об избежании двойного налогообложения определяет максимальную ставку налога, которая может быть удержана/оплачена из дохода нерезидента – приведены шесть примеров расчета суммы налога на доходы нерезидента в различных сценариях выполнения налоговых обязательств;
порядок применения конвенций при выплате дивидендов в контролируемой операции, связанной с реализацией товаров, работ или услуг (предоставляется пошаговый алгоритм анализа таких операций);
порядок применения конвенций к процентам и роялти, выплачиваемые в контролируемой операции и приравниваются НКУ в дивидендов (также в форме пошагового алгоритма)
особенности применения к платежам, приравненным к дивидендам, требований п. 103.2 НКУ относительно подтверждения наличия у нерезидента статуса бенефициарного собственника дохода и относительно анализа главной цели операции;
расчет налоговых обязательств по процентам и роялти, которые были выплачены нерезиденту и с которых налог на доходы нерезидента был удержан раньше, чем установлено несоответствие условий сделки принципа «вытянутой руки»;
требования к осуществлению налогового контроля за налогообложением доходов, приравненным к дивидендам.
Обобщающая налоговая консультация, утвержденная Приказом № 479, разъясняет вопросы, связанные с составлением Уведомления об участии в международной группе компаний (МГК).
В частности, даны ответы на следующие вопросы:
По каким правилам определять размер совокупного консолидированного дохода МГК для целей выполнения требований НКУ по составлению отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с трехуровневой моделью?
Как составлять Уведомление в случае существенных изменения в МГК, в которую входит налогоплательщик, если такие изменения происходят в течение отчетного периода?
Каким образом налогоплательщику подтверждать достоверность информации, указанной им в Уведомлении?
В Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом № 478 указано, что приостановление сроков предоставления ответов на запросы ГНС на период действия карантина COVID-19 не распространяется на представление документации по трансфертному ценообразованию.
Разъяснение перечисленных вопросов устранит неоднозначную трактовку соответствующих норм налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...
Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель