• AVS
  • Новости
  • Сергей Ивченко
  • Утверждены УПК по вопросам трансфертного ценообразования и налогообложения доходов нерезидентов

Утверждены УПК по вопросам трансфертного ценообразования и налогообложения доходов нерезидентов

Дата публикации
30 Авг 2021

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что по результатам работы Экспертного совета по вопросам подготовки обобщающих налоговых консультаций при Министерстве финансов приказами Министерства от 20 августа 2021 года утверждены Консультации по:

вопросам налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам (Приказ № 480);

заполнения уведомления об участии в международной группе компаний (Приказ № 479);

временного приостановления течения сроков предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов о представлении документации по трансфертному ценообразованию (Приказ № 478).

Обобщающая налоговая консультация, утвержденная Приказом № 480, дает разъяснения по применению новых правил налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам, в разрезе следующих аспектов применения требований Налогового кодекса Украины (далее – НКУ):

определение объекта и базы для налога на доходы нерезидента в контролируемых операциях, в соответствии с абз. 4-6 пп. 14.1.49 НКУ;

расчет суммы налога на доходы нерезидента с доходов, которые приравниваются НКУ к дивидендам («конструктивным дивидендамов»). В частности, в этой УПК объясняются особенности применения формулы расчета, приведенной в абз. 3 пп. 141.4.2 НКУ; приведены правила расчета налоговых обязательств в случаях, когда соответствующая конвенция об избежании двойного налогообложения определяет максимальную ставку налога, которая может быть удержана/оплачена из дохода нерезидента – приведены шесть примеров расчета суммы налога на доходы нерезидента в различных сценариях выполнения налоговых обязательств;

порядок применения конвенций при выплате дивидендов в контролируемой операции, связанной с реализацией товаров, работ или услуг (предоставляется пошаговый алгоритм анализа таких операций);

порядок применения конвенций к процентам и роялти, выплачиваемые в контролируемой операции и приравниваются НКУ в дивидендов (также в форме пошагового алгоритма)

особенности применения к платежам, приравненным к дивидендам, требований п. 103.2 НКУ относительно подтверждения наличия у нерезидента статуса бенефициарного собственника  дохода и относительно анализа главной цели операции;

расчет налоговых обязательств по процентам и роялти, которые были выплачены нерезиденту и с которых налог на доходы нерезидента был удержан раньше, чем установлено несоответствие условий сделки принципа «вытянутой руки»;

требования к осуществлению налогового контроля за налогообложением доходов, приравненным к дивидендам.

Обобщающая налоговая консультация, утвержденная Приказом № 479, разъясняет вопросы, связанные с составлением Уведомления об участии в международной группе компаний (МГК).

В частности, даны ответы на следующие вопросы:

По каким правилам определять размер совокупного консолидированного дохода МГК для целей выполнения требований НКУ по составлению отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с трехуровневой моделью?

Как составлять Уведомление в случае существенных изменения в МГК, в которую входит налогоплательщик, если такие изменения происходят в течение отчетного периода?

Каким образом налогоплательщику подтверждать достоверность информации, указанной им в Уведомлении?

В Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом № 478 указано, что приостановление сроков предоставления ответов на запросы ГНС на период действия карантина COVID-19 не распространяется на представление документации по трансфертному ценообразованию.

Разъяснение перечисленных вопросов устранит неоднозначную трактовку соответствующих норм налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Галина Казначей
    Спикер Галина Казначей
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Галина Казначей
          Спикер Галина Казначей
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская