Новый порядок подтверждения состояния расчетов налогоплательщиков

Приказом Минфина Украины от 20.08.2025 г. № 416 утвержден Порядок документального подтверждения состояния расчетов плательщика по налогам, сборам, платежам и единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – Порядок № 416).

Этот приказ вступит в силу через три месяца со дня его официального опубликования. На дату подготовки статьи он еще не был опубликован. Но следует уже сейчас ознакомиться с положениями Порядка № 416, в частности для целей будущей инвентаризации расчетов с бюджетом.

Зачем нужны подтверждения состояния расчетов

Напомним, что расчеты с бюджетом обязательно инвентаризуются по общим правилам, установленным для инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого отведено два месяца до даты баланса (п. 10 разд. І Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина Украины от 02.09.2014 г. № 879, далее – Положение № 879). При этом предприятие путем документальной проверки устанавливает правильность расчетов с контролирующими органами (пп. 7.4 разд. ІІІ Положения № 879).

Как подтвердить состояние расчетов до вступления в силу Порядка № 416

В настоящее время действует Порядок ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 12.01.2021 г. № 5 (далее – Порядок № 5).

Согласно ему с целью учета начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, ЕСВ органы ГФС открывают интегрированные карточки плательщиков (далее – ИКП) по каждому плательщику и каждому виду платежа, которые должны платить такие плательщики (п. 1 разд. II Порядка № 5). Следовательно, ИКП предоставляют сведения об учетных операциях и учетных показателях, характеризующих состояние расчетов плательщика с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования по соответствующему виду платежа и соответствующей административно-территориальной единице.

Заметим, что в Порядке № 5 отсутствуют непосредственные указания для проведения сверки плательщиков по расчетам с бюджетом. Впрочем, с целью отмены (отзыва) налоговых уведомлений-решений налогоплательщик на основании заявления по месту своей регистрации может сверить данные по налогу на недвижимое имущество, за платы за землю и транспортный налог (гл. 13 разд. IV Порядка № 5).

Сверки через электронный кабинет налогоплательщика

Обратите внимание, что сверку по расчетам с бюджетами можно легко сделать через Е-кабинет. Налоговики разъясняют, что налогоплательщики в электронном кабинете могут получить Выписку о состоянии расчетов, начиная с 2013 года за каждый год отдельно и в разрезе налогов, сборов, платежей, а также единого взноса. Кроме этого, напоминают об отдельном функционале для плательщиков, имеющих налоговый долг на день подачи Запроса о получении выписки о состоянии расчетов с бюджетами и целевыми фондами по данным органов ГНС по расчету пени, которая будет начислена в случае погашения такого долга текущей датой.

Сверки по письменному запросу налогоплательщика

Согласно ст. 1 Закона Украины «Об обращениях граждан» от 02.10.1996 г. № 393/96-ВР (далее – Закон № 393) граждане Украины имеют право обратиться в органы государственной власти, в частности с заявлением или ходатайством о реализации своих социально-экономических и личных прав и законных интересов.

При этом обращения рассматриваются и разрешаются в срок не более одного месяца со дня их поступления, а не требующие дополнительного изучения – безотлагательно, но не позднее пятнадцати дней со дня их получения (ст. 20 Закона № 393).

Следовательно, по письменному заявлению предприятия, относительно которого в контролирующем органе открыто ИКП, предоставляется письменный документ о состоянии расчетов этого плательщика по налогам, сборам и единому взносу в произвольной форме.

Такой письменный документ выдается не позднее пятнадцати рабочих дней со дня получения заявления, в котором предприятием указаны платежи и период в отношении которых осуществляется сверка состояния расчетов с бюджетами, а также начисленные и уплаченные суммы по этим платежам за указанный период.

Сверка о состоянии расчетов согласно Порядку № 416

Порядком № 416 предусмотрено, что Выписка из информационно-коммуникационной системы ГНС (далее – ИКС ГНС) о состоянии расчетов плательщика по налогам, сборам, платежам и единому взносу – это документ в электронной или бумажной форме. Он содержит характеристики, характеризующие состояние расчетов плательщика за период, определенный плательщиком.

Для этого плательщик представляет Запрос о получении выписки. Период, за который подается запрос определяется промежутком времени в пределах пяти последних календарных лет с учетом календарного года подачи запроса.

Запрос подается плательщиком в территориальный орган ГНС по основному месту учета в бумажной форме или средствами электронной связи в электронной форме.

Запрос для получения Выписки за несколько календарных лет подается за каждый календарный год отдельно.

Если вам важны нюансы учета не только по теме сверки расчетов с бюджетом , тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Дата принятия Запроса

Датой принятия территориальным органом ГНС Запроса в электронной форме считается дата, зафиксированная в первой квитанции. Ее формируют по результатам автоматизированной проверки реквизитов Запроса и направляют территориальным органом ГНС плательщику.

Датой принятия территориальным органом ГНС Запроса в бумажной форме считается дата регистрации территориальным органом ГНС Запроса, зафиксированная в электронном журнале системы электронного документооборота.

Получение Выписки плательщиком

Показатели Выписки формируют по результатам обработки ИКС ГНС Запроса плательщика относительно получения Выписки.

Стоимостные показатели Выписки составляют в гривнях с двумя десятичными знаками.

Плательщик получает Выписку:

• в электронной форме с обобщающими показателями по платежам по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку или с показателями в разрезе платежей по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку, которые учитываются в ИКС ГНС по основному / неосновному месту учета такого плательщика в территориальных органах ДПС с личной подписью руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​– в случае если плательщиком в Запросе избран дополнительный реквизит «у паперовій формі з особистим підписом»;
• в электронной форме с показателями в разрезе платежей, которые учитываются в ИКС ГНС по основному / неосновному месту учета такого плательщика в территориальных органах ГНС, без наложения КЭП/УЭП руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​и с расчетом сумм пени по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку – в случае если плательщиком в Запросе избран дополнительный реквизит «в електронній формі з розрахунком суми пені»;
• в бумажной форме с показателями в разрезе платежей, которые учитываются в ИКС ГНС по основному / неосновному месту учета такого плательщика в территориальных органах ГНС, без личной подписи руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​и с расчетом суммы пени по форме согласно приложения 4 к этому Порядку – в случае если плательщиком в Запросе выбран дополнительный реквизит «в паперовій формі з розрахунком суми пені».

Плательщик, который в Запросе не выбрал дополнительные реквизиты, получит Выписку в электронной / бумажной форме с показателями в разрезе платежей, учитываемых в ИКС ГНС по основному / неосновному месту учета такого плательщика в территориальных органах ГНС, без наложения КЭП/УЭП/без личной подписи руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​и без расчета суммы пени по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

Юридические лица, имеющие обособленные подразделения, получают Выписку с показателями юридического лица и его обособленных подразделений.

Просмотреть и проверить данные, по которым сгенерирована Выписка, плательщик может с использованием информации о состоянии расчетов с бюджетом в приватной части электронного кабинета.

Срок получения Выписки плательщиком

В электронной форме в приватной части электронного кабинета или с использованием других средств электронной связи не позднее второго рабочего дня после даты принятия Запроса территориальным органом ГНС.

В бумажной форме в территориальном органе ГНС по основному месту учета не ранее пятого рабочего дня после даты принятия Запроса территориальным органом ГНС.