Объединенный расчет: нюансы заполнения от налоговиков

Дата публикации
28 Июл 2022

Практические советы по заполнению статистических показателей заглавной части Объединенного расчета по НДФЛ и ЕСВ представлены в письме ГНСУ от 20.05.2021 г. № 498/2/99-00-04-02-01-02.

Согласно требованиям Законов Украины от 19.09.2019 г. № 115-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» о предоставлении единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» и от 19.09.2019 г. № 116-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о предоставлении единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 г. № 4» утверждены формы Налогового расчета и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

На сегодняшний день отчетность о начислении единого взноса представляется в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).

Однако информация о статистических показателях заглавной части Налогового расчета осталась аналогичной статистическим показателям строк 14 и 15 Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного довольствия, пособия, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование с приложением 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. № 435.

Статистические характеристики формируются на основании персонифицированных данных.

1. Заполнение заголовной части Налогового расчета с типом «Отчетный» как «Справочный» аналогично Налоговому расчету с типом «Отчетный».

2. Лица, имеющие в соответствии с ПКУ статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны, в частности, представлять в сроки, установленные настоящим ПКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета.

Подпунктом «б» п. 176.2 НКУ и абз. 2 п. 3 разд. II Порядка определено, что в случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, Налоговый расчет за такое подразделение представляет юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

Согласно Порядку в строках 03 и 031 Налогового расчета указываются данные налогоплательщика – юридического лица.

В строке 032 Налогового расчета указывается код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин (далее – Кодификатор) по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если Налоговый расчет представляется налоговым агентом за его обособленное подразделение. Эта строка обязательна для заполнения плательщиком независимо от того, имеет ли такой плательщик обособленные подразделения.

При определении номера Кодификатора место уплаты налога на доходы физических лиц не учитывается.

Обращаем внимание, что при определении актуальных номеров Кодификатора следует руководствоваться приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 р. № 290 «Об утверждении Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин».

Строка 033 Налогового расчета предназначена для заполнения данных об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения), если Налоговый расчет представляет налоговый агент за обособленное подразделение. Эта строка заполняется исключительно налоговыми агентами при представлении Налогового расчета за обособленное подразделение.

4. Порядок заполнения приложения 1 к Налоговому расчету «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного довольствия) застрахованным лицам» (далее – Д1) определен пунктом 1 раздела IV Порядка.

Д1 предназначен для ежеквартального формирования плательщиками единого взноса в отношении каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного довольствия) в разрезе месяцев отчетного квартала.

Если плательщик единого взноса в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законодательством, Д1 за соответствующий квартал не представляется, а признак плательщика единого взноса в Налоговом расчете не заполняется.

Таким образом, Д1 не заполняют и не представляют в составе Налогового расчета только при отсутствии показателей для декларирования в течение всего квартала.

Если показатели для декларирования имеются только в одном из месяцев квартала, то Д1 представляют за каждый из таких месяцев, а пустые строки прочеркивают (при представлении документа в электронном виде такие строки не заполняют).

5. Согласно Порядку строка 02 Налогового расчета заполняется следующим образом.

В строке 02 Налогового расчета указывается отчетный (налоговый) период, за который подается Налоговый расчет с типом «Отчетный» («Отчетный новый»), или уточняемый отчетный (налоговый) период для Налогового расчета с типом «Уточняющий» и обязательно обязательно указывается номер Налогового расчета (в хронологическом порядке независимо от типа Налогового расчета), представляемого за отчетный (налоговый) период.

То есть нумерация Налоговых расчетов проводится в пределах одного отчетного (налогового) периода (квартала) и не продолжается в последующих.

Вместе с тем, относительно нумерации приложения 4 к Налоговому расчету «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – 4ДФ) сообщаем, что реквизит «номер приложения к Расчету» содержит данные о порядковом номере приложения по форме 4ДФ в составе Налогового расчета, то есть нумерация приложений по форме 4ДФ в составе Налогового расчета осуществляется независимо от количества других приложений, заполняемых в таком Налоговом расчете.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021