О том, в каких случаях нужно обязательно проводить перерасчет работодателем НДФЛ сказано в пп. 169.4.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). В частности, в обязательном порядке перерасчет проводят по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц такого отчетного года (пп. «а» пп. 169.4.2 НКУ). Обратите внимание, что пп. 169.4.3 НКУ предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент вправе производить перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения. Причем независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.
Если в результате перерасчета возникает недоплата удержанного НДФЛ, ее работодатель взимает за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц. Если такого дохода недостаточно, задолженность по НДФЛ перед бюджетом погашается за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев – до полного погашения суммы такой недоплаты (пп. 169.4.4 НКУ).
Напомним, что результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот работодатель отражает в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налог, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее – Расчет).
А если перерасчет НДФЛ за декабрь 2021 года не был проведен? Здесь все будет зависеть от наличия или отсутствия недоплаты НДФЛ. При ее отсутствии никакой ответственности не будет. Если же будет обнаружена недоплата, работодателю «светит» штраф согласно п. 119.1 НКУ – в размере 1020 грн.
Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...
Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель