Объединенная отчетность: НДФЛ, военный сбор и ЕСВ

Дата публикации
24 Июн 2021

О новом Расчете

Минфин приказом от 15.12.2020 г. № 773 внес изменения в свой приказ от 13.01.2015 г. № 4, которым была утверждена форма № 1ДФ и Порядок ее заполнения и представления. Этими изменениями вызвано появление отчетности под названием «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (далее – Расчет). Вместе с формой Расчета Минфин утвердил также Порядок заполнения и представления этой формы в новой редакции (далее – Порядок № 4).

Форма Расчета состоит из:

  • заглавной (общей) части, в которой указываются сведения о работодателе, его работниках (иных физлицах — налогоплательщиках) и о составе Расчета;
  • основной (расчетной) таблицы, состоящей из трех разделов.

Из разделов основной (расчетной) таблицы обычный работодатель заполняет раздел I «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу». На другие разделы (даже если встречаются знакомые термины) он не обращает внимания.

Расчет имеет шесть приложений. Из этих приложений работодателю нужно заполнить:

  • приложение Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам»;
  • приложение 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»;
  • приложение Д5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби»;
  • приложение Д6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».

Расчет подается по основному месту учета ежеквартально с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Если предельный срок подачи приходится на выходной (праздничный) день, то он переносится на ближайший операционный (банковский).

Впервые новый Расчет подавали в налоговую за I квартал 2021 года, предельный срок подачи пришелся на 11.05.2021 г. Соответственно, за ІІ квартал нужно отчитаться не позднее 09.08.2021 г., за ІІІ квартал – 09.11.2021 г., за IV квартал – 09.02.2022 г. За календарный год отдельный Расчет не подается.

Но подавать Расчет нужно только в случае, если в течение отчетного периода налоговый агент начислил доходы физлицам и суммы ЕСВ на эти доходы. И неважно, выплачены эти доходы в течение отчетного периода (квартала) или нет, уплачены фактически начисленные суммы ЕСВ или нет.

Правила заполнения Расчета

Приложение Д1 – аналог таблицы 6 Отчета по ЕСВ (ф. № Д4). Оно предназначено для ежеквартального формирования плательщиками ЕСВ по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в разрезе месяцев отчетного квартала.

От таблицы 6 Отчета по ЕСВ приложение Д1 отличает разве что наличие графы 25 «Ознака (0,1)». Графа 25 заполняется только для Расчета типа «Звітний новий» (при корректировке сумм взноса и реквизитов) и «Уточнюючий» (исключительно при корректировке реквизитов). Тем самым достигнута унификация порядка исправления ошибок по ЕСВ, НДФЛ и ВС (исправление ошибок осуществляется так же, как и в старой форме № 1ДФ).

А вот коды категорий застрахованных лиц (графа 8) остались прежними.

Если плательщик ЕСВ в отчетном квартале не использует труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, приложение Д1 за такой квартал не подается (письмо ГНС от 07.04.2021 г. № 2123/О/99-00-04-02-01-09).

После формирования приложения Д1 суммарные показатели переносятся в основную (расчетную) таблицу – раздел I «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу».

Он содержит информацию в разрезе месяцев отчетного квартала о суммах начисленной зарплаты по видам выплат, вознаграждений по договорам ГПХ, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, суммах ЕСВ в зависимости от ставок и другие подобные показатели. Общая сумма взноса, подлежащего уплате за отчетный квартал, отражается в строке 8.

Приложение 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» напоминает форму № 1ДФ.

Не изменились ни признаки дохода, ни признаки НСЛ. Но, в отличие от формы № 1ДФ, в приложении 4ДФ предусмотрено персонифицированное отражение не только сумм НДФЛ, но и сумм ВС (графы 5а и 5 приложения). То есть базу налогообложения, соответствующие суммы НДФЛ и ВС необходимо указывать для каждого физлица.

Обобщенные строки «Військовий збір» и «Військовий збір – виключення» в разделе II приложения 4ДФ заполняются только для проведения корректировки показателей формы № 1ДФ за прошлые периоды до 01.01.2021 г.

Внимание! За отчетный квартал нужно подавать три приложения 4ДФ — за первый, второй и третий месяц такого квартала. В «шапке» приложения проставляется порядковый номер месяца в квартале (цифровое значение 1, 2 или 3).

Приложение 4ДФ подается всегда, когда подается Расчет (письмо ГНС от 07.04.2021 г. № 2123/О/99-00-04-02-01-09). Пустые строки прочерчивают.

Приложение Д5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби».

Как и таблицу 5 Отчета по ЕСВ это приложение по-прежнему формируется, если в течение отчетного квартала произошли следующие события:

  • заключен (расторгнут) трудовой или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом;
  • заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, которое трудоустроено на новое рабочее место;
  • лицу предоставлен отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком (до достижения им трехлетнего возраста или от трехлетнего возраста до шестилетнего возраста).

Но есть и отличия. Так, в таблице приложения Д5 появились:

  • графа 11 «Внутрішній сумісник (1 — так, 0 — ні)»;
  • графа 12 «Переведено, призначено на іншу посаду або роботу, переміщено до іншого підрозділу (1 — так, 0 — ні)».

Есть и новая графа 20 «Ознака (0, 1)». Она связана с новыми правилами исправления ошибок, гармонизированными с правилами исправления ошибок по НДФЛ и ВС.

Добавлены и новые основания для подачи приложения Д5: лицо перемещено из одного структурного подразделения в другое, переведено на другую постоянную должность или работу у того же плательщика ЕСВ; лицо назначено на новую должность.

За отчетный квартал следует подавать только одно приложение Д5. Разбивать информацию по месяцам не нужно. Приложение Д5 подается только если выполняются условия, предусматривающие необходимость его подачи (п. 5 раздела IV Порядка № 4).

Приложение Д6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» – аналог таблицы 7 Отчета по ЕСВ. Это приложение подается тогда, когда есть застрахованные лица, которым начисляется спецстаж (п. 6 раздела IV Порядка № 4).

Часто задаваемые вопросы
Когда нужно подавать объединенный Расчет с типом «Довідковий»
Расчет с типом «Довідковий» нужен для назначения застрахованным лицам пенсий, материального обеспечения и страховых выплат за счет государства (больничных, декретных, пособия по безработице).
Страхователю следует сделать отметку в поле «Звітний» (строка 011) и указать, что этот Расчет – «Довідковий» (строка 014). А уведомление о том, для чего этот Расчет подан, даст отметка в строке 036 («призначення пенсії» или «призначення інших соціальних виплат»).
То есть Расчет с типом «Довідковий» нужно подавать за соответствующий месяц в течение отчетного квартала – тогда, когда наступает событие, которое этого требует.
Как исправить суммовые ошибки прошлых лет, допущенные в старой отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ
Ошибки, допущенные в отчетности до 2021 года, исправляются путем подачи формы действующей сегодня объединенной отчетности – нового Расчета с типом «Уточнюючий».
При этом следует учесть:
— к Расчету следует приложить только те приложения, с помощью которых исправляются ошибки прошлых лет. В Расчете заполняют только реквизитную часть (строки 01 – 05) и в строке 06 указывают сведения о приложениях, которые подаются, и количестве листов в них;
— уточняющий Расчет и приложения к нему должны содержать только те строки старой отчетности, которые исправляются (исключаются), и/или те строки, которые добавляются.
Ошибки, допущенные в форме № 1ДФ, исправляются в приложении 4ДФ. В поле «номер місяця в кварталі» следует указать «3».
Чтобы исключить одну ошибочную строку из старой формы № 1ДФ, связанную с НДФЛ, нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 «Ознака (0, 1)» указать «1» – строка на исключение.
Чтобы ввести новую строку, необходимо полностью заполнить все графы этой строки и в графе 10 указать «0» – строка на ввод.
Чтобы заменить ошибочную строку на правильную, следует заполнить две строки – одну на исключение ошибочной (в графе 10 проставить отметку «1»), вторую – на ввод правильной (в графе 10 указать отметку «0»).
Исправление суммовых ошибок, допущенных в таблице 6 Отчета по ЕСВ, осуществляется иначе:
— первый вариант – путем подачи уточняющего Расчета, сформированного за тот отчетный период, в котором допущена ошибка (сам Расчет и приложение Д1 с корректирующими строками);
— второй вариант – в составе Расчета за текущий квартал с типом «Звітний».
Тогда в приложении Д1 на застрахованное лицо формируется отдельная строка. При этом:
— в графе 09 указывается код типа начисления «2», если нужно доначислить базу и/или ЕСВ, или код типа начисления «3», если нужно уменьшить базу и/или ЕСВ;
— в графе 10 – месяц и год, в котором была допущена ошибка.
Остальные графы заполняются в общем порядке. Потом корректирующие суммовые показатели переносятся из приложения Д1 в раздел I Расчета (в строку 4 – в случае доначисления ЕСВ, в строку 6 – уменьшения ЕСВ).

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021