Отчет некоммерческой организации за 2025 год: как представить в 2026 году без ошибок

В 2026 году неприбыльщики до 2 марта должны представить Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее – Отчет об использовании доходов). Следовательно, есть время проверить правильность заполнения такого Отчета. Кроме того, неприбыльная организация должна подтвердить свой некоммерческий статус, чтобы рассчитывать на особые условия налогообложения. Далее подробнее об этом и порядке заполнения Отчета об использовании доходов.

Кто представляет Отчет и как проверить свой статус неприбыльности

Отчет об использовании доходов представляют предприятия, учреждения и организации (далее – неприбыльная организация), которые отвечают требованиям пп. 133.4.1 НКУ, в частности, включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, утвержденный постановлением КМУ от 13.07.2016 г. № 440 (далее – Порядок № 440).

Неприбыльные организации могут обратиться в контролирующий орган с Запросом о получении выписки из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр).

Форма Запроса о получении выписки из Реестра содержит приложение 3 к Реестру. Запрос о получении выписки:

• подается лично представителем неприбыльной организации или уполномоченным на это лицом

или

• направляется по почте контролирующему органу по основному месту учета неприбыльной организации.

Добавим, что найти сведения в Реестре можно по коду неприбыльной организации согласно ЕГРПОУ. Этот код указывается в Запросе и является критерием поиска информации о неприбыльщике в Реестре.

Запрос обязательно должен подписать руководитель или лицо, имеющее право подписи документов неприбыльной организации, с указанием даты. Для получения выписки из Реестра неприбыльной организации Запрос подают средствами электронной связи в электронной форме через Электронный кабинет или в бумажном виде в любой территориальный орган ГНС независимо от места учета налогоплательщика.

Подробности по оформлению Запроса неприбыльной организации см. в разъяснении.

Добавим, что в Реестре электронных форм налоговых документов Запрос имеет идентификатор J1305001, а сам Выписка имеет идентификатор J1405001.

За какой период отчитываемся и какой предельный срок представления в 2026 году

Отчет по использованию дохода является налоговой декларацией. Поэтому его представляют за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (пп. 49.18.3 НКУ).

Заметим, что п. 49.20 НКУ предусмотрено следующее. Если последний день срока, определенного НКУ для представления налоговой декларации, приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​представления декларации, в том числе Отчет об использовании доходов неприбыльной организации, считается операционный (банковский) день, который следует за выходным или праздничным днем.

Так что предельный срок для представления неприбыльного Отчета за 2025 год приходится на 02.03.2026 г.

Напомним, что во время военного положения прием Отчета неприбыльщика в электронном виде осуществляются в рабочие дни с 8 часов до 20 часов (пп. 69.18 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Форма Отчета в 2026 году: что важно знать

Форма Отчета об использовании доходов утверждена приказом Минфина от 17.06.2016 г. № 553.

Идентификатор электронной формы отчета – J0101911 (см. Отчет об использовании доходов).

Идентификатор J0119711 применяется в отношении информации об операциях с гуманитарной помощью (приложение ГД к строкам 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД и 3.1 ГД Отчета).

Расчет налоговых обязательств за период, за который обнаружена ошибка (приложение ВП к строкам 7-9 Отчета имеет идентификатор J0119811.

Обратите внимание! В органы ГНС Отчет об использовании доходов и финансовой отчетности следует подавать даже в случае отсутствия объектов налогообложения или показателей, подлежащих декларированию (см. категорию 102.20.02 ОИР).

Важно! Статус неприбыльной организации предоставляется только юридическому лицу. Поэтому обособленные подразделения (филиалы) таких некоммерческих организаций без статуса юридического лица отдельно в Реестр не включают. Соответственно, эти подразделения не должны отдельно представлять Отчет об использовании доходов.

Вновь созданные в 2025 году неприбыльные организации: как отчитываться

Вновь созданная неприбыльная организация после госрегистрации была вправе подать заявление на включение в Реестр неприбыльных учреждений и организаций в течение 10 дней или же при госрегистрации поставить отметку об этом (что позволило автоматически сформировать заявление на включение). На основании этого ее могли включить в Реестр и с даты госрегистрации в ЕГР такая неприбыльная организация является неплательщиком налога на прибыль согласно пп. 133.4.1 НКУ.

Тогда в ГНС по месту регистрации вновь неприбыльщик представляет:

• Отчет об использовании доходов;
• годовую финансовую отчетность.

Финансовая отчетность (отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочий совокупный доход (отчет о финансовых результатах) является приложением к Отчету о доходах и его неотъемлемой частью (абз. 3 п. 46.2 НКУ).

Если вам важны нюансы учета не только по теме представления Отчета об использовании доходов неприбыльной организации, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

А как отчитываться при включении неприбыльной организации в Реестр в середине квартала отчетного года?

Такая организация должна представить в налоговый орган по месту учета:

• за период пребывания на общей системе налогообложения – Декларацию за отчетный (налоговый) период: квартал, полугодие, три квартала или год (в зависимости от базового отчетного (налогового) периода, используемого плательщиком налога на прибыль предприятий) с показателями деятельности, исчисленными за период с первого календарного дня налогового (отчетного) периода до даты включения в Реестр и квартальную финансовую отчетность за соответствующий отчетный период;
• за период пребывания в Реестре – Отчет за отчетный (налоговый) период год с показателями деятельности, исчисленными за период с даты включения в Реестр по последний календарный день налогового (отчетного) года и годовую финансовую отчетность. Обычно неприбыльщики представляют формы № 1-мс и № 2-мс. Впрочем, формы финотчетности зависят от размера неприбыльной организации.

Налоговики в категории 102.04 ОИР отмечают: в соответствии с п. 46.4 НКУ налогоплательщик/неприбыльная организация может представить дополнение к такой Декларации/Отчету. В таком дополнении в произвольной форме объяснить учет показателей налоговой и финансовой отчетности за соответствующие периоды. Это дополнение является неотъемлемой частью Декларации/Отчета. Если отчетность в электронном виде, то дополнение представляется в электронной форме.

Представление отчетности в случае несоблюдения неприбыльной организацией требований п. 133.4 НКУ

Неприбыльная организация – нарушительница обязана:

• в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, представить отчет об использовании доходов за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение;
• указать в таком Отчете и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Его рассчитывают исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов.

Такая неприбыльная организация исключается из Реестра неприбыльных учреждений, в дальнейшем она считается плательщиком налога на прибыль – с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем совершения нарушения, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально:

• представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом);
• уплачивать налог в срок, определенный для квартального периода;
• представлять финансовую отчетность как плательщики налога на прибыль.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном разд. ІІІ НКУ для плательщиков налога на прибыль.

Ответственность за непредставление  Отчета об использовании доходов

Непредставление или несвоевременное представление неприбыльными организациями Отчета об использовании доходов влечет наложение штрафа в размере 340 грн – за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 грн – за каждое такое ​​непредставление или несвоевременное представление.

Кроме того, к должностным лицам может быть применима административная ответственность за нарушение порядка ведения налогового учета (ст. 163-1 КУоАП) в размере 85-170 грн.

За повторное нарушение налагается штраф в размере 170-255 грн.

При этом плательщики, не имеющие возможности выполнить свои налоговые обязанности, в частности, по представлению налоговой отчетности могут сделать это в течение 6 месяцев после окончания военного положения. При появлении возможности отчитываться ранее налоговые обязанности выполняют в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем ее возобновления (пп. 69.1 разд. 10 разд. ХХ НКУ).

Основания невозможности исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей определены Порядком, утвержденным приказом Минфина от 29.07.2022 г. № 225.