Отчетность ФЛП (налоговая, статистическая): памятка

Дата публикации

01 Дек 2023

Отчетность ФЛП на общей системе налогообложения

В соответствии с Законом Украины от 15.08.2022 г. № 2520-ІХ для ФЛП (кроме лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения) установлен предельный срок представления налоговой декларации за отчетный налоговый период год до 01 мая года, следующего за отчетным.

Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 НКУ).

Следовательно, налоговую декларацию за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году ФЛП представляют до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разд. IV НКУ (пп. 49.18.4 НКУ).

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждена приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 (в редакции приказа Минфина Украины от 17.05.2023 г.).

ФЛП в годовой налоговой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в размерах, определенных в соответствии с Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее – Закон № 2464).

Физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности по их решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период: в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца госрегистрации прекращения. В данной декларации ФЛП отражают только доходы от проведения предпринимательской деятельности.

Через специализированное клиентское программное обеспечение для формирования и представления отчетности в «Єдине вікно подання електронної звітності» или через раздел «Введення звітності» информационно-коммуникационной системы «Електронний кабінет» ФЛП представляют налоговую декларацию с идентификатором F0100213.

Отчетность ФЛП – плательщиков единого налога

Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган Декларацию в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражают объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НКУ (п. 296.2 НКУ). Также в Декларации ФЛП – единщики представляют сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном Законом № 2464 для данной категории плательщиков.

Налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году, кроме случаев, предусмотренных пп. 49.18.4 НКУ, представляются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.3 НКУ).

Согласно п. 296.3 НКУ с учетом пп. 49.18.2 НКУ, плательщики единого налога третьей группы представляют в контролирующий орган Декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. То есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год (пп. 295.9.1 НКУ).

Налоговая декларация плательщика единого налога – ФЛП и Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы представляются по формам, утвержденным приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578.

Если вам важны нюансы не только по теме отчетности ФЛП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Отчетность ФЛП о начислении единого взноса

ФЛП на общей системе. К декларации об имущественном положении и доходах ФЛП представляет приложения:

ЕСВ1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»;
ЄСВ2 «Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті»;
ЄСВ3 «Розрахунок збільшення або зменшення сум зобов’язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки».

ФЛП на едином налоге. Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464-VI ФЛП – плательщики единого налога (кроме электронных резидентов (е-резидентов)) обязаны представлять отчетность о начислении единого взноса в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464 в составе отчетности по единому налогу в контролирующий орган по основному месту учета плательщика единого взноса.

Отчетным периодом есть календарный год (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

ФЛП – плательщики единого налога первой-третьей групп в составе Декларации формируют приложение 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».

ФЛП – плательщики единого налога четвертой группы в составе Декларации представляют приложение 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Представляют Декларацию по итогам отчетного (налогового) периода с обязательным указанием в строке 1 общей части налоговой декларации двух отметок одновременно «Загальна», «Звітна» («Загальна нова», «Звітна нова») не позднее 20 февраля текущего года (п. 294.1 и пп.295.9.1 НКУ) с определением налоговых обязательств по единому налогу и обязательств по единому взносу за налоговый (отчетный) период и с расчетом ставок по единому налогу на текущий год (см. примечание 2 к Декларации плательщика единого налога четвертой группы).

Выплаты ФЛП (общесистемщиками и упрощенцами) доходов нерезидентам

В случае выплаты в пользу нерезидента любого дохода (прибыли) с источником происхождения из Украины ФЛП должны по итогам налогового (отчетного) года в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого отчетного (налогового) года, представлять в контролирующий орган по своему местонахождению Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) с заполнением строки 23 ПН и таблицы 1 приложения ПН как приложение к Декларации.

Приложение ПН заполняется отдельно по каждому нерезиденту, которому выплачиваются доходы. При применении норм международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения при выплате доходов нерезиденту в колонке 5 таблицы 1 приложения ПН ФЛП указывают ставку налога согласно международному договору, а под таблицей указывают название такого договора и норму, по которой применяется предусмотренная договором ставка налога.

Другие показатели Декларации ФЛП не заполняют и другие приложения к Декларации не представляют.

Прочая налоговая отчетность ФЛП

ФЛП могут быть, в частности, плательщиками НДС, транспортного налога, акцизного налога, платы за землю, в т. ч. земельного налога, налога на недвижимость, экологического налога и т. д. Поэтому ФЛП должны представлять соответствующую отчетность по таким налогам.