Отмена единого налога 2% для ФЛП

С 1 августа вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения» от 30.06.2023 г. № 3219-ІХ.

Поэтому упрощенная система с особенностями налогообложения с 1 августа 2023 больше не применяется (п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

Напомним ключевые моменты, связанные с прекращением действия спецЕП 2% для ФЛП.

Переход со спецЕП

ФЛП, которые до избрания спецЕП 2% были плательщиками единого налога 3 группы или находились на общей системе налогообложения, могли в июле 2023 года отказаться от особенностей налогообложения и с 01.08.2023 г. перейти на уплату других налогов и сборов.

Эти ФЛП имели право подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения до 01.09.2023 г. и стать плательщиками единого налога 1 или 2 группы. При условии, что они соответствуют требованиям главы 1 разд. XIV НКУ.

Налоговики отметили, что в случае подачи заявления до 01 сентября 2023 года предприятие считается плательщиком единого налога с 01 августа 2023 года (кроме единого налога 3 группы со ставкой единого налога 3%, если такое лицо по состоянию на 01 августа 2023 года не зарегистрировано плательщиком НДС).

Вновь созданных  субъектов хозяйствования, которые со дня государственной регистрации избрали спецЕП 2% автоматически перевели на применение единого налога 3 группы со ставкой 5%.

В категории 107.01.01 ОИР налоговики предоставили следующее разъяснение для ФЛП, которые до использования спецЕП находились на общей системе или в 2023 году применяли спецЕП. Если эти ФЛП приняли решение о прекращении предпринимательской деятельности, а впоследствии в этом же году повторно были зарегистрированы ФЛП, они считаются плательщиком единого налога с 01.08.2023 г. в случае представления в период с 01.08.2023 г. по 31.08.2023 г. включительно заявления о применении упрощенной системы налогообложения для 1, 2 и 3 групп без регистрации НДС. Это же касается ФЛП, которые в 2023 году (до 01.08.2023 г.) самостоятельно отказались от применения спецЕП и перешли на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ, и до перехода на особенности налогообложения были зарегистрированы плательщиком единого налога.

Плательщики, которые после отмены особого режима налогообложения перешли самостоятельно или автоматически переведены на предыдущую группу и ставку единого налога, должны выполнить требования по приведению в соответствие видов хозяйственной деятельности, к разрешенным видам (согласно КВЭД) для пребывания на едином налоге с выбранной группой и ставкой с 01.08.2023 г.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме единого налога, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Как определить предельный доход

Большинство вопросов ФЛП в связи с прекращением спецЕП связано с нюансами определения предельного дохода. Как же определять доход?

В отчетном 2023 году для соответствующей группы плательщиков единого налога объем дохода, установленный п. 291.4 НКУ, определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял особенности спецЕП 2% (пп. 9-1.4 разд. 8 разд. ХХ НКУ).

В частности, плательщики 3 группы со ставкой 3% или 5% в 2023 году рассчитают доход так: если с 01 января по 31 июля 2023 года субъект хозяйствования применял спецЕП 2% и с 01 августа вернулся на уплату единого налога 3 группы с соответствующей ставкой, то предельный объем дохода для такого плательщика на 5 месяцев до конца 2023 года составит 3257875 грн (см. Информационное письмо № 4/2023).

Расчет предельного объема дохода на 2023 год:

1167 размеров МЗП × 6700 грн* = 7818900 грн.

Расчет предельного объема дохода на 5 месяцев до конца 2023 года:

7818900 грн/12 месяцев) × 5 месяцев = 3257875 грн.

*Размер одной минимальной заработной платы, установленный на 01 января 2023 года

Напомним, далее общие требования для возможности избрания и пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения в 2023 году.

ФЛП 1 группа:

• ограничение объема дохода от деятельности – 1 118 900 грн (167 МЗП × 6700 грн);
• количество работающих – 0 чел.;
• разрешенные виды деятельности – розничная продажа на рынках с торговых мест, предоставление бытовых услуг населению по перечню, указанному в п. 291.7 НКУ).
• ставка налога – не более 10% прожиточного минимума, установленного на 01.01.2023 г. (268,40 грн в календарный месяц: 2684 грн × 10%). В целом – это максимальный размер налога, ставки налога устанавливают местные советы.

ФЛП 2 группа:

• ограничение объема дохода от деятельности – 5 587 800 грн (834 МЗП × 6700 грн);
• количество работающих – ≤ 10 чел.;
• разрешенные виды деятельности – услуги населению и другим плательщикам ЕН, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, кроме запрещенных п.п. 291.4, 291.5 НКУ;
• ставка налога – не более 20% МЗП (1340 грн: 6700 грн × 20%). В целом – это максимальный размер налога, ставки налога устанавливают местные советы.

ФЛП 3 группа

• ограничение по объему деятельности – 7 818 900 грн (1167 × 6700 грн);
• количество работающих – без ограничений;
• разрешенные виды деятельности – любые, не запрещенные п. 291.5 НКУ;
• ставка налога – 3% и 5% (для неплательщиков НДС).

ФЛП 1, 2 и 3 групп с 01.03.2022 г. до завершения военного положения и в течение 12 месяцев после его завершения вправе не платить ЕСВ за себя (п. 9-19 Заключительных и переходных положений Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI