Ответы на актуальные вопросы ФОП

Арендные операции ФЛП

Предприятие арендует складское помещение у ФЛП 3 группы. Контракт был оформлен на 2 года до конца июня 2025 года. С 01.07.2025 г. заключаем новый такой же договор с тем же ФЛП: снова на срок 2 года. Нужно ли представлять форму 20-ОПП и снимать с учета арендуемое помещение, а затем сразу же ставить на учет снова в таких случаях?

Напомним, что согласно п. 8.4 разд. VIII Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588, уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность, по форме № 20-ОПП представляется в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.

По логике после окончания срока действия договора аренды, если его не планируют продлевать арендатор должен вернуть объект аренды. То есть «закрыть» объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением или через которые ведется деятельность. А затем составить новый договор аренды и снова представить форму 20-ОПП относительно появления за ним объекта налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность. В случае, что мы рассматриваем, нет фактически разрыва между окончанием действия предыдущего и началом действия нового договора, по которому есть один и тот же объект аренды, который не должен возвращаться арендодателю. Поэтому считаем, что снова представлять форму 20-ОПП не нужно.

Другое дело, когда будет разрыв между подобными договорами. В этом случае налоговики могут учитывать и один день, хотя никаких разъяснений относительно промежутка разрыва для представления 20-ОПП нет. Тогда нужно «закрыть» объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением или через которые ведется деятельность и на основании нового договора «открыть» новые объекты. И, соответственно, уведомить об этом по форме 20-ОПП.

Фермерское хозяйство (юрлицо 3 группа единого налога) не имеет собственной сельхозтехники. Один из членов фермерского хозяйства, зарегистрированный ФЛП 2 группы единого налога, владеет трактором и комбайном. Как можно оформить эту технику для нужд фермерского хозяйства?

Начнем с того, что ФЛП 2 группы единого налога может оказывать услуги другим плательщикам единого налога, в т. ч. ч. юридическим лицам – единщикам.

Обратите внимание, что предоставление имущества в аренду с позиции НКУ – это услуга (пп. 14.1.203 НКУ).

Так что предоставлять в аренду движимое имущество, в частности, сельхозтехнику, ФЛП 2 группы вправе, но только плательщикам единого налога, в частности, фермерскому хозяйству на 3 группе единого налога (пп. 2 п. 291.4 НКУ). При этом необходимо оформить соответствующий договор аренды между ФЛП и юрлицом.

Еще можно воспользоваться ст. 19 Закона Украины «О фермерском хозяйстве» от 19.06.2003 г. № 973-IV. В соответствии с ней в состав имущества фермерского хозяйства (складочного капитала) могут входить, в частности, права пользования оборудованием, которые передаваются членами фермерского хозяйства в его складочный капитал. Так что физлицо – член фермерского хозяйства может передать этому хозяйству право пользования принадлежащей ему сельхозтехникой.

ФЛП 2 группы единого налога планирует передать фермерскому хозяйству сельхозтехнику в бесплатное пользование. Возможно ли, каким договором это оформить? Как эта операция отразится в учете фермерского хозяйства?

В этом случае следует оформить договор ссуды сельхозтехники (бесплатное пользование), которую по таким договорам будет предоставлять ФЛП в пользование фермерскому хозяйству (ФХ). По такому договору ФЛП, хотя и использует имущество, принадлежащее ему по праву собственности физлица, но для получения дохода от предпринимательской деятельности. Поэтому в арендных отношениях ФЛП находится именно в статусе предпринимателя, а не обычного физлица.

По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) бесплатно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока (ч. 1 ст. 827 ГКУ). Пользование вещью считают бесплатным, если стороны прямо договорились об этом или если это следует из сути отношений между ними. В вопросах ссуды, если иное не предусмотрено законодательством, следует руководствоваться нормами ГКУ по найму (аренде).

ФХ по договору ссуды зачисляет полученную технику на забалансовый счет 01. Ведь согласно п. 8 НП(С)БУ 14 «Аренда» арендованное имущество арендатор учитывает на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы» – по стоимости (балансовой (остаточной) или первоначальной стоимости арендодателя), что указывается в договоре ссуды и акте на передачу арендованной техники.

Увеличение остатка счета 01 происходит при принятии на учет арендованных необоротных активов, уменьшение – при их возврате арендодателю.

То есть, арендованная сельхозтехника не является необоротным активом ФХ и на нее не начисляется амортизация.

Если вам важны нюансы не только по теме учета деятельности ФЛП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Первичные документы ФЛП

Оформление инвойса на услуги ФЛП 3 группы. Снизу обязательно должна быть подпись исполнителя и заказчика услуг? Обязательно ли вообще подписывать инвойсы?

Это зависит от того, где и как применяется инвойс. Если в отношениях между ФЛП и украинским контрагентом, то в этом случае обычно говорится о счете-фактуре (инвойсе). Напомним, что оформленный должным образом и оплаченный счет-фактура (инвойс) может быть основанием для отражения в бухучете хозяйственных операций по поставке товаров, работ (услуг) без составления акта приемки-передачи (см. например, письмо Минфина от 16.02.2017 г. № 31-11410-36). Подтверждением того, что счет-фактуру уже оплатили могут быть: платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру и т. д.

Следовательно, счет-фактура (инвойс) как первичный документ в сфере услуг может заменить привычный акт о предоставлении услуг ФЛП. Счет-фактура (инвойс) будет считаться первичным документом, подтверждающим получение услуг при надлежащем его оформлении в качестве первичного документа – в бумажной или электронной форме (п. 2.1, п. 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05.1995 г. № 88, далее – Положение № 88).

Согласно п. 2.5 Положения № 88 документ должен быть подписан лично, а подпись может быть скреплена печатью. Электронная подпись налагается в соответствии с законодательством об электронных документах и ​​электронном документообороте.

Если инвойс используется в качестве первичного документа-акта, то он должен быть скреплен подписями обеих сторон. Если же это документ, просто содержащий информацию о надлежащей получателем оплате услуг, то достаточно подписи ФЛП.

Если же инвойс применяется в отношениях с нерезидентом, то согласно ст. 6 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. № 959-XII украинский субъект ВЭД, которым может быть и ФЛП, и его иностранный контрагент, могут заключать ВЭД-контракты в простой письменной или электронной форме, если иное не предусмотрено международным договором Украины или законом. А в случае экспорта услуг (кроме транспортных) ВЭД-контракт можно заключить принятием публичного предложения о соглашении (офертах) либо обменявшись электронными сообщениями, либо другим способом. В частности, за предоставленные услуги можно выставить счет (инвойс), в том числе в электронном виде. В этом случае такой инвойс должен быть подписан обеими сторонами.

Может ли ФЛП 2 группа (оптовая торговля косметикой) настроить печать расходной накладной с фото своей подписи, чтобы вручную не подписывать каждый документ отдельно и отправлять документ в таком виде с посылкой клиенту?

Расходная накладная подтверждает факт выдачи (передачи) запасов, товарно-материальных ценностей и является первичным документом. На нее распространяются требования ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV, а также п. 2.4 Положения № 88. В соответствии с этими нормативно-правовыми актами личная подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, участвовавшее в осуществлении хозяйственной операции, – это обязательные реквизиты первичного документа. Так что бумажный документ должен быть подписан лично. Одновременно Минфин в письме от 14.12.2021 г. № 41010-06-5/38675 напомнил о возможности применения факсимиле для подписания первичных документов. В частности, Минфин отметил, что использование при оформлении первичных документов факсимильного воспроизведения подписи допускается в порядке, установленном законом, другими актами гражданского законодательства. Впрочем, согласно п. 12 главы 8 разд. II Правил организации делопроизводства и архивного хранения документов в государственных органах, органах местного самоуправления, на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденных приказом Министерства юстиции Украины от 18.06.2015 № 1000/5, факсимильное воспроизведение подписи должностного лица на организационно-распорядительных, финансовых, бухгалтерских документах (в частности, это личные счета по заработной плате, а в случае их отсутствия – расчетные сведения по зарплате; иные документы, подписываемые главным бухгалтером) с помощью механического или иного копирования не допускается.

В свою очередь, ограничение возможности применения факсимиле при подписании первичных документов между контрагентами не предусмотрено. Однако использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон, где содержатся образцы соответствующего аналога их собственноручных подписей. Не возражают против этого и налоговики (см., например, разъяснение).

Поэтому, учитывая вышеуказанное, расходная накладная должна быть подписана ФЛП собственноручно или с помощью наложения факсимиле, которое воспроизводит личную подпись ФЛП.

Уплата налогов ФЛП

ФЛП 3 группа. Как узнать счет, куда платить военный сбор за ФЛП?

С 01.01.2025 г. плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, уплачивают военный сбор. Физическим лицам – предпринимателям (плательщикам единого налога) для его уплаты открыты бюджетные счета по коду классификации доходов бюджета 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами – підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування» (см. разъяснение).

В этом же разъяснении налоговики отмечают, что реквизиты указанны х счетов размещены на главной странице вебпортала ГНС ​​по ссылке.